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2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練(10月16日)

更新時(shí)間:2019-10-16 12:53:55 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽33收藏9

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單選題

1.甲企業(yè)共有股權(quán)8000萬殷,為了將來有更好的發(fā)展,將80%的股權(quán)讓乙公司收購,然后 成為乙公司的子公司。假定收購日甲企業(yè)每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為4元,每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為5元。在收購對(duì)價(jià)中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付28160萬元,以銀行存款支付3840萬元。甲企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的其他條件,且選擇此方法。則甲企業(yè)取得非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失為( )萬元。

A.768

B.3840

C.5632

D.6400

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參考答案:A
參考解析:甲企業(yè)取得非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得= 8000×80%×(5- 4)×[3840÷(28160+3840)]=768(萬元)。

2.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,股權(quán)收購過程中,收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的一定比例,且滿足特殊性稅務(wù)處理的其他條件的,可以按規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理,這一比例是( )。

A.50%

B.60%

C.75%

D.85%

查看答案

參考答案:A
參考解析:股權(quán)收購過程中,收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的50%,且滿足特殊性稅務(wù)處理的其他條件的,可以按規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理。

3.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股,取得轉(zhuǎn)讓收入68萬元,但不能提供真實(shí)的限售原值憑證。該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是( )。

A 13.6萬元

B 14.45萬元

C 15.3萬元

D 12.75萬元

查看答案

參考答案:B
參考解析:本題考查的是企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅處理。限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為限售股轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證,不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。應(yīng)納所得稅額=68×(1-15%)×25%=14.45(萬元)。

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