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2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練(9月26日)

更新時(shí)間:2019-09-27 11:29:42 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽73收藏29

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摘要 2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試還有23天,環(huán)球網(wǎng)校小編整理分享“2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練(9月26日)”需要考生熟悉考試題型及做題思路,每天進(jìn)步一點(diǎn),預(yù)祝廣大考生順利通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。今日練習(xí)第二章增值稅法第四節(jié)增值稅的計(jì)稅方法試題:

編輯推薦:2019年9月份注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練匯總

單選題

1.某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運(yùn)輸經(jīng)營資質(zhì),2014年6月購進(jìn)飛機(jī)配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款650萬元、稅額110.5萬元;開展航空服務(wù)開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運(yùn)輸收入1387.5萬元、國際運(yùn)輸收入288.6萬元、飛機(jī)清洗消毒收入127.2萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為( )。

A.34.2萬元

B.50.54萬元

C.62.8萬元

D.68.21萬元

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參考答案:A
參考解析:國內(nèi)運(yùn)輸收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”計(jì)算繳納增值稅,國際運(yùn)輸收入適用增值稅零稅率,飛機(jī)清洗消毒收入應(yīng)按“物流輔助服務(wù)——航空服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅,購進(jìn)飛機(jī)配件取得了增值稅專用發(fā)票,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該公司6月應(yīng)繳納增值稅=1387.5/(1+11%)×11%+127.2/(1+6%)×6%-110.5=34.2(萬元)。

2.2014年12月,某企業(yè)(增值稅一般納稅人)年末盤點(diǎn),發(fā)現(xiàn)上月從農(nóng)民手中購進(jìn)的玉米(已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)因管理不善發(fā)生霉?fàn),賬面成本減少38140元;由于玉米市場價(jià)格下降,使該批存貨發(fā)生跌價(jià)損失1100元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額( )元。

A.5500

B.4500

C.5699.08

D.4600.23

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參考答案:C
參考解析:進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出= 38140÷(1-13%)×13%=5699.08(元)。

3.某公司(增值稅一般納稅人)2015年4月1日—4月30日銷售1000噸巴氏殺菌乳,主營業(yè)務(wù)成本為600萬元,農(nóng)產(chǎn)品耗用率80%,原乳單耗數(shù)量為1.055,原乳平均購買單價(jià)為4500元/噸。按照成本法,該公司當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是( )。

A.78萬元

B.58.5萬元

C.55. 22萬元

D.54. 62萬元

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參考答案:C
參考解析:當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)=600 x80% x13%÷(1+13%)=55.22(萬元)。

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