2019年注冊會計師《稅法》模擬試題一

編輯推薦：2019年注冊會計師《稅法》模擬試題匯總

一、單項選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。)

1、下列單位占用的耕地中，應減征耕地占用稅的是( )。

A.幼兒園

B.養(yǎng)老院

C.港口

D.省政府批準成立的技工學校

【正確答案】C

【答案解析】鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。選項ABD：享受免稅。

2、下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應繳納環(huán)境保護稅的是( )。

A.企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護標準的場所處置固體廢物的

B.事業(yè)單位向依法設立的生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的

C.企業(yè)向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物的

D.依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準排放應稅污染物的

【正確答案】D

【答案解析】依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的，暫免征收環(huán)保稅。超過國家和地方標準的，應當征稅。選項ABC：不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護稅。

3、下列稅費的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是( )。

A.房產稅

B.地方教育附加

C.關稅

D.海關代征消費稅

【正確答案】A

【答案解析】《稅收征管法》的適用范圍是稅務機關征收的各種稅收。由海關征收的關稅及代征的增值稅、消費稅，不屬于《稅收征管法》的適用范圍;由稅務機關征收的政府收費，如地方教育附加，不適用《稅收征管法》。

4、下列從境外進入我國港口的船舶中，免征船舶噸稅的是( )。

A.養(yǎng)殖漁船

B.非機動駁船

C.拖船

D.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內上下客貨的船舶

【正確答案】A

【答案解析】選項A：免征船舶噸稅。選項BC：非機動駁船和拖船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款。選項D：噸稅執(zhí)照期滿后24小時內“不上下”客貨的船舶免征船舶噸稅。

5、下列情形中，納稅人應當進行土地增值稅清算的是( )。

A.取得銷售許可證滿1年仍未銷售完畢的

B.轉讓未竣工結算房地產開發(fā)項目50%股權的

C.直接轉讓土地使用權的

D.房地產開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積達到50%的

【正確答案】C

6、下列人員中，屬于車輛購置稅納稅義務人的是( )。

A.應稅車輛的捐贈者

B.應稅車輛的獲獎者

C.應稅車輛的出口者

D.應稅車輛的銷售者

【正確答案】B

【答案解析】車輛購置稅的納稅人是指在我國境內“購置”應稅車輛的單位和個人。購置是指以購買、進口、自產、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應稅車輛的行為。

7、下列行為中，應當繳納契稅的是( )。

A.個人以自有房產投入本人獨資經營的企業(yè)

B.企業(yè)將自有房產與另一企業(yè)的房產等價交換

C.公租房經營企業(yè)購買住房作為公租房

D.企業(yè)以自有房產投資于另一企業(yè)并取得相應的股權

【正確答案】D

【答案解析】選項A：以自有房產作股投入本人獨資經營的企業(yè)，因未發(fā)生權屬變化，不需辦理房產變更手續(xù)，故不繳納契稅。選項B：等價交換房屋、土地權屬的，免征契稅。選項C：公租房經營單位購買住房作為公租房的，免征契稅。選項D：應當由取得房產的企業(yè)繳納契稅。

8、非居民企業(yè)取得的下列所得中，應當計算繳納企業(yè)所得稅的是( )。

A.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得利息所得

B.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得利息所得

C.外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得

D.外國金融機構向中國居民企業(yè)提供商業(yè)貸款取得利息所得

【正確答案】D

【答案解析】非居民企業(yè)取得的下列所得免征企業(yè)所得稅：(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得;(2)國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得;(3)經國務院批準的其他所得。

9、關聯交易同期資料中的主體文檔，應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起一定期限內準備完畢。這一期限為( )。

A.15個月

B.18個月

C.12個月

D.24個月

【正確答案】C

【答案解析】主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內準備完畢。

10、下列承包經營的情形中，應以發(fā)包人為增值稅納稅人的是( )。

A.以承包人名義對外經營，由承包人承擔法律責任的

B.以發(fā)包人名義對外經營，由發(fā)包人承擔法律責任的

C.以發(fā)包人名義對外經營，由承包人承擔法律責任的

D.以承包人名義對外經營，由發(fā)包人承擔法律責任的

【正確答案】B

【答案解析】單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統稱“承包人”)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統稱“發(fā)包人”)名義對外經營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人。

11、下列應稅消費品中，除了在生產銷售環(huán)節(jié)征收消費稅外，還應在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的是( )。

A.高檔手表

B.高檔化妝品

C.卷煙

D.超豪華小汽車

【正確答案】C

12、下列車船中，免征車船稅的是( )。

A.輔助動力帆艇

B.武警專用車船

C.半掛牽引車

D.客貨兩用汽車

【正確答案】B

【答案解析】選項B：軍隊、武裝警察部隊專用的車船，免征車船稅;選項ACD：照章納稅。

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13、個人取得的下列所得中，適用按年征收個人所得稅的是( )。

A.經營家庭旅館取得的所得

B.將房產以年租的方式取得的租金所得

C.轉讓房產取得的所得

D.轉讓持有期滿一年的股票取得的所得

【正確答案】A

14、個人取得的下列所得中，應確定為來源于中國境內所得的是( )。

A.在境外開辦教育培訓取得的所得

B.擁有的專利在境外使用而取得的所得

C.從境外上市公司取得的股息所得

D.將境內房產轉讓給外國人取得的所得

【正確答案】D

【答案解析】下列所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得：(1)因任職、受雇、履約等“在中國境內”提供勞務取得的所得;(2)將財產出租給承租人“在中國境內”使用而取得的所得;(3)許可各種特許權“在中國境內”使用而取得的所得;(4)轉讓中國境內的不動產等財產或者“在中國境內”轉讓其他財產取得的所得(選項D);(5)“從中國境內”企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。

15、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的比例為( )。

A.50%

B.75%

C.25%

D.100%

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。此規(guī)定適用于所有行業(yè)。

16、下列稅種中，其收入全部作為中央政府固定收入的是( )。

A.耕地占用稅

B.個人所得稅

C.車輛購置稅

D.企業(yè)所得稅

【正確答案】C

17、在稅務行政訴訟中，稅務機關可享有的權利是( )。

A.應訴權

B.反訴權

C.起訴權

D.撤訴權

【正確答案】A

【答案解析】在稅務行政訴訟案件中，稅務機關不享有起訴權，只有應訴權，即只能當作被告。

18、某居民企業(yè)以其持有的一處房產投資設立一家公司，如不考慮特殊性稅務處理，下列關于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理正確的是( )。

A.以房產的賬面價值作為被投資方的計稅基礎

B.以房產對外投資確認的轉讓所得，按6年分期均勻計入相應年度的應納稅所得額

C.以簽訂投資協議的當天為納稅申報時間

D.對房產進行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額確認房產的轉讓所得

【正確答案】D

【答案解析】選項A：以房產的公允價值作為被投資方的計稅基礎。選項B：以房產對外投資確認的轉讓所得不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額。選項C：應于投資協議生效并辦理股權登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現。

19、稅務行政復議期間發(fā)生的下列情形中，應當終止行政復議的是( )。

A.作為申請人的公民死亡且沒有近親屬

B.案件涉及法律適用問題，需要有權機關作出解釋

C.作為申請人的公民下落不明

D.作為申請人的法人終止且尚未確定權利義務承受人

【正確答案】A

20、境內單位和個人發(fā)生的下列跨境應稅行為中，適用增值稅零稅率的是( )。

A.向境外單位轉讓的完全在境外使用的技術

B.向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務

C.在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務

D.無運輸工具承運業(yè)務的經營者提供的國際運輸服務

【正確答案】A

【答案解析】選項BCD：適用增值稅免稅政策。

21、境內機構對外支付下列外匯資金時，須辦理和提交《服務貿易等項目對外支付稅務備案表》的是( )。

A.境內機構在境外發(fā)生的商品展銷費用

B.進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用

C.境內機構在境外承包工程的工程款

D.我國區(qū)縣級國家機關對外無償捐贈援助資金

【正確答案】D

【答案解析】選項ABC：屬于對外付匯無須進行稅務備案的情形。選項D：我國省級以上國家機關對外無償捐贈援助資金，無須進行稅務備案，我國區(qū)縣級國家機關對外無償捐贈援助資金須進行稅務備案。

22、下列行為在計算增值稅銷項稅額時，應按照差額確定銷售額的是( )。

A.商業(yè)銀行提供貸款服務

B.企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還押金

C.轉讓金融商品

D.直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費者

【正確答案】C

【答案解析】轉讓金融商品按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

23、下列關于礦產資源享受資源稅減征優(yōu)惠的說法中，正確的是( )。

A.對依法通過充填開采方式采出的礦產資源減征40%

B.對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產資源減征30%

C.鐵礦石減按60%征收

D.對納稅人開采銷售的未與主礦產品銷售額分別核算的共伴生礦減征50%

【正確答案】B

【答案解析】選項A：對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產資源，資源稅減征50%。選項C：鐵礦石資源稅減按40%征收。選項D：為促進共伴生礦的綜合利用，納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產品銷售額分開核算的，對共伴生礦暫不計征資源稅;沒有分開核算的，共伴生礦按主礦產品的稅目和適用稅率計征資源稅。財政部、國家稅務總局另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

24、下列情形中，納稅人應當注銷稅務登記的是( )。

A.納稅人改變生產經營方式的

B.納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的

C.納稅人改變名稱的

D.納稅人改變住所和經營地點未涉及改變原主管稅務機關的

【正確答案】B

【答案解析】注銷稅務登記的適用范圍在2019年教材中有了較大改動：主要包括納稅人因經營期限屆滿而自動解散;納稅人被工商行政管理部門(2019年改為市場監(jiān)管局)吊銷營業(yè)執(zhí)照;納稅人因住所、經營地址遷移而涉及改變原主管稅務機關等。本題選項ACD：應當辦理變更稅務登記。選項B:應當辦理注銷稅務登記。

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二、多項選擇題(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。)

1、對下列事項進行行政復議時，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議前可以達成和解的有( )。

A.行政賠償

B.行政獎勵

C.行政處罰

D.核定稅額

【正確答案】ABCD

【答案解析】對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解：(1)行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰(選項C)、核定稅額(選項D)、確定應稅所得率等。(2)行政賠償(選項A)。(3)行政獎勵(選項B)。(4)存在其他合理性問題的具體行政行為。

2、下列污染物中，屬于環(huán)境保護稅征收范圍的有( )。

A.建筑噪聲

B.二氧化硫

C.煤矸石

D.氮氧化物

【正確答案】BCD

【答案解析】環(huán)境保護稅的稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，其中噪聲特指的是工業(yè)噪聲，不包括建筑噪聲(選項A)和交通噪聲。

3、根據《稅收征收管理法》規(guī)定，下列情形中的企業(yè)不得作為納稅保證人的有( )。

A.與納稅人存在擔保關聯關系的

B.納稅信譽等級被評為C級以下的

C.有欠稅行為的

D.因有稅收違法行為正在被稅務機關立案處理的

【正確答案】ABCD

4、某民辦學校計劃按照非營利組織的免稅收入認定條件，申請學費收入免征企業(yè)所得稅。下列各項中，屬于非營利組織免稅收入認定條件的有( )。

A.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內

B.投入人對投入該學校的財產不保留或者享有任何財產權利

C.依法履行非營利組織登記手續(xù)

D.財產及孳生息可以在合理范圍內根據確定的標準用于分配

【正確答案】ABC

5、OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤轉移項目全部15項產出成果。下列各項中，屬于該產出成果的有( )。

A.《防止稅收協定優(yōu)惠的不當授予》

B.《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》

C.《消除混合錯配安排的影響》

D.《確保轉讓定價結果與價值創(chuàng)造相匹配》

【正確答案】ACD

6、下列土地中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。

A.個人所有的居住房屋用地

B.免稅單位無償使用納稅單位的土地

C.名勝古跡自用土地

D.國家財政部門撥付事業(yè)經費的學校用地

【正確答案】BCD

【答案解析】選項A：屬于省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定的土地使用稅減免優(yōu)惠，不是“法定免繳”。

7、下列合同中，應按照“產權轉移書據”稅目繳納印花稅的有( )。

A.商品房銷售合同

B.專利實施許可合同

C.股權轉讓合同

D.專利申請權轉讓合同

【正確答案】ABC

【答案解析】選項A：商品房銷售合同按照“產權轉移書據”繳納印花稅，不是按照“購銷合同”;選項BC：按照“產權轉移書據”繳納印花稅;選項D：按照“技術合同”繳納印花稅。

8、金融企業(yè)提供金融服務取得的下列收入中，按“貸款服務”繳納增值稅的有( )。

A.以貨幣資金投資收取的保底利潤

B.融資性售后回租業(yè)務取得的利息收入

C.買入返售金融商品利息收入

D.金融商品持有期間取得的非保本收益

【正確答案】ABC

【答案解析】選項A：以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。選項BC：各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。選項D：金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的收益，不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。

9、下列各項中，適用消費稅出口免稅并退稅政策的有( )。

A.有出口經營權的外貿企業(yè)購進應稅消費品直接出口

B.生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口自產的應稅消費品

C.有出口經營權的生產性企業(yè)自營出口應稅消費品

D.外貿企業(yè)受其他外貿企業(yè)委托代理出口應稅消費品

【正確答案】AD

【答案解析】選項AD：適用免稅并退稅政策。選項BC：適用免稅但不退稅政策。

10、下列關于房產稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有( )。

A.納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之月起繳納房產稅

B.納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅

C.納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起繳納房產稅

D.房地產開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產稅

【正確答案】BCD

【答案解析】選項A：納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起繳納房產稅。

11、個人轉讓股權的下列情形中，稅務機關可以核定股權轉讓收入的有( )。

A.因遭遇火災而無法提供股權轉讓收入的相關資料

B.轉讓方拒不向稅務機關提供股權轉讓收入的有關資料

C.申報的股權轉讓收入明顯偏低但有正當理由

D.未按規(guī)定期限申報納稅，且超過稅務部門責令申報期限仍未申報

【正確答案】ABD

【答案解析】符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入：(1)申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的;(2)未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;(3)轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料;(4)其他應核定股權轉讓收入的情形。

12、下列各項稅費中，應計入出口貨物完稅價格的有( )。

A.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的保險費

B.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸費用

C.貨物出口關稅

D.貨價中單獨列明的貨物運至我國境內輸出地點裝載后的運輸費用

【正確答案】AB

【答案解析】出口貨物的完稅價格由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。但其中包含的出口關稅稅額及貨價中單獨列明的貨物運至我國境內輸出地點裝載后的運輸費用，應當扣除。

13、下列商品中，目前屬于消費稅征稅范圍的有( )。

A.變壓器油

B.高爾夫車

C.鉛蓄電池

D.翡翠首飾

【正確答案】CD

【答案解析】選項A：變壓器油、導熱類油等絕緣油類產品不屬于潤滑油，不征收消費稅。選項B：電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于小汽車稅目征稅范圍，不征消費稅。

14、下列各項中，屬于稅法適用原則的有( )。

A.實體法從舊，程序法從新

B.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律

C.國內法優(yōu)于國際法

D.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法

【正確答案】ABD

【答案解析】稅法適用原則：(1)法律優(yōu)位原則(選項B);(2)法律不溯及既往原則;(3)新法優(yōu)于舊法原則;(4)特別法優(yōu)于普通法原則(選項D);(5)實體從舊，程序從新原則(選項A);(6)程序優(yōu)于實體原則。

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三、計算問答題

1、某藥廠2018年7月1日轉讓其位于市區(qū)的一棟辦公大樓，取得不含增值稅銷售收入24000萬元。2010年建造該辦公樓時，為取得土地使用權支付金額6000萬元，發(fā)生建造成本8000萬元。轉讓時經政府批準的房地產評估機構評估后，確定該辦公樓的重置成本價為16000萬元，成新度折扣率為60%，允許扣除的有關稅金及附加1356萬元。

要求：

根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。

(1)回答藥廠辦理土地增值稅納稅申報的期限。

(2)計算土地增值稅時該藥廠辦公樓的評估價格。

(3)計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數。

(4)計算轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅。

【答案】

(1)納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后7日內，向房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并向稅務機關提交相關合同等資料。

(2)該藥廠辦公樓的評估價格=重置成本價×成新度折扣率=16000×60%=9600(萬元)。

(3)轉讓存量房的扣除項目：①取得土地使用權所支付的金額;②房屋及建筑物的評估價格;③轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。

計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數=6000+9600+1356=16956(萬元)。

(4)增值額=24000-16956=7044(萬元)。

增值率=7044/16956×100%=41.54%<50%，稅率為30%。

轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅=7044×30%=2113.2(萬元)。

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四、綜合題(涉及計算的，要求列出計算步驟)

1、某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，自2017年起被認定為高新技術企業(yè)。其2018年度的生產經營情況如下。

(1)當年銷售貨物實現銷售收入8000萬元，對應的成本為5100萬元。

(2)11月購入新設備，取得增值稅普通發(fā)票上注明的金額為600萬元，當月投入使用并按規(guī)定計提折舊。

(3)通過其他業(yè)務收入核算轉讓5年以上非獨占許可使用權收入700萬元，與之相應的成本及稅費為100萬元。

(4)當年發(fā)生管理費用800萬元，其中含新產品研究開發(fā)費用400萬元(已獨立核算管理)、業(yè)務招待費80萬元。

(5)當年發(fā)生銷售費用1800萬元，其中含廣告費1500萬元。

(6)當年發(fā)生財務費用200萬元。

(7)取得國債利息收入150萬元，企業(yè)債券利息收入280萬元。

(8)全年計入成本、費用的實發(fā)合理工資總額400萬元(含殘疾職工工資50萬元)，實際發(fā)生職工福利費120萬元，職工教育經費33萬元，撥繳工會經費18萬元。

(9)當年發(fā)生營業(yè)外支出共計130萬元，其中違約金5萬元，稅收滯納金7萬元，補繳高管個人所得稅15萬元。

(10)當年稅金及附加科目共列支200萬元。

(其他相關資料：各扣除項目均已取得有效憑證，相關優(yōu)惠已辦理必要手續(xù))

要求：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題。

(1)判斷11月購進新設備的成本能否一次性稅前列支并說明理由。

(2)計算當年的會計利潤。

(3)計算業(yè)務(3)中轉讓非獨占許可使用權應納稅所得額調整金額。

(4)計算業(yè)務(4)中研究開發(fā)費及業(yè)務招待費應納稅所得額調整金額。

(5)計算業(yè)務(5)中廣告費應納稅所得額調整金額。

(6)計算業(yè)務(7)涉及的應納稅所得額調整金額。

(7)計算業(yè)務(8)中工資、職工福利費、工會經費、職工教育經費應納稅所得額調整金額。

(8)計算業(yè)務(9)涉及的應納稅所得額調整金額。

(9)計算當年該企業(yè)的企業(yè)所得稅應納稅所得額。

(10)計算當年該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅。

【答案】

(1)11月購進新設備的成本不能一次性稅前列支。

因為根據稅法相關規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。本題購入設備價值超過500萬元，所以不能享受該優(yōu)惠

(2)當年的會計利潤=8000-5100+700-100-800-1800-200+150+280-130-200=800(萬元)

(3)轉讓非獨占許可使用權應調減應納稅所得額=500+(700-100-500)×50%=550(萬元)

一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

技術轉讓的范圍包括居民企業(yè)轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、5年(含5年)以上非獨占許可使用權以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。

(4)研究開發(fā)費用應調減應納稅所得額=400×75%=300(萬元)

業(yè)務招待費扣除限額1=(8000+700)×0.5%=43.5(萬元)

業(yè)務招待費扣除限額2=80×60%=48(萬元)

業(yè)務招待費應調增應納稅所得額=80-43.5=36.5(萬元)

研究開發(fā)費及業(yè)務招待費共計調減應納稅所得額=300-36.5=263.5(萬元)

(5)廣告費扣除限額=(8000+700)×15%=1305(萬元)

廣告費應調增應納稅所得額=1500-1305=195(萬元)

(6)業(yè)務(7)應調減應納稅所得額150萬元。

(7)殘疾職工工資應調減應納稅所得額50萬元。

工會經費扣除限額=400×2%=8(萬元)，應調增應納稅所得額=18-8=10(萬元)

職工福利費扣除限額=400×14%=56(萬元)，應調增應納稅所得額=120-56=64(萬元)

職工教育經費扣除限額=400×8%=32(萬元)，應調增應納稅所得額=33-32=1(萬元)

合計應調增應納稅所得額=-50+10+64+1=25(萬元)

(8)稅收滯納金和替員工繳納的個人所得稅不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，違約金屬于經濟性質的罰款，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

業(yè)務(9)應調增應納稅所得額=7+15=22(萬元)

(9)企業(yè)所得稅的應納稅所得額=800-550(技術轉讓)-300(研發(fā)費用)+36.5(業(yè)務招待費)+195(廣告費)-150(國債利息)+25(工資及三項經費)+22(營業(yè)外收入)=78.5(萬元)

(10)應繳納的企業(yè)所得稅=78.5×15%=11.78(萬元)。

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