2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練(9月10日)
編輯推薦:2019年9月份注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練匯總
計(jì)算問答題
1、甲廠為增值稅一般納稅人,主要經(jīng)營實(shí)木地板的生產(chǎn),2018 年 6 月發(fā)生下列業(yè)務(wù):
(1)委托乙廠加工一批白坯板,甲廠提供的原木成本為 1000 萬元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi) 400 萬元,增值稅 64 萬元。甲廠收回白坯板后全部直接對(duì)外銷售,取得不含增值稅銷售額 2500 萬元。乙廠未代收代繳消費(fèi)稅。
(2)采取分期收款方式銷售一批實(shí)木地板,合同約定不含稅銷售額合計(jì) 1500 萬元,本月按合同約定收取 40%貨款,其余貨款下月 20 日收取。
(3)外購一批實(shí)木素板,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款 1000 萬元,增值稅 160 萬元。本月期初庫存外購素板金額為 500 萬元,期末庫存外購素板金額為 200 萬元,當(dāng)期領(lǐng)用素板用于加工裝飾地板。(實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率 5%)
要求:
①簡要說明稅法意義上委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的含義。
②業(yè)務(wù)(1)中乙廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
③業(yè)務(wù)(1)中甲廠應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅稅額。
④業(yè)務(wù)(2)中甲廠應(yīng)繳的消費(fèi)稅稅額。
⑤業(yè)務(wù)(3)計(jì)算甲廠當(dāng)月可抵扣的消費(fèi)稅稅額。
答案見第二頁
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【參考答案】
①委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。
②乙廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù),應(yīng)按照《稅收征收管理法》規(guī)定,對(duì)其處以應(yīng)代收代繳稅款 50%以上 3 倍以下的罰款。
③業(yè)務(wù)(1)中甲廠應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅稅額=2500×5%=125(萬元)
④業(yè)務(wù)(2)中甲廠應(yīng)繳的消費(fèi)稅稅額=1500×40%×5%=30(萬元)
⑤業(yè)務(wù)(3)甲廠當(dāng)月可抵扣的消費(fèi)稅稅額=(500+1000-200)×5%=65(萬元)
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