2019年注冊會計師《審計》每日一練(9月7日)
簡答題
1、ABC 會計師事務所的 A 注冊會計師負責審計甲公司 2017 年度的財務報表。與會計估計審計相關的部分事項如下:
(1)2017 年末甲公司某項重大未決訴訟的結果極不確定,管理層無法作出合理估計,但在財務報表附注中披露了該事項。因該事項不影響財務報表的確認與計量,A 注冊會計師認為不存在特別風險。
(2)A 注冊會計師評估認為商譽減值存在特別風險,在了解了與商譽減值測試相關的內(nèi)部控制后,認為其設計合理并得到了執(zhí)行。為提高效率,A 注冊會計師采用了實質性方案。
(3)甲公司的會計政策規(guī)定,按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計提存貨跌價準備。A 注冊會計師將 2016 年末的存貨跌價準備與相關存貨在 2017 年實際發(fā)生的損失進行了比較,未發(fā)現(xiàn)重大差異,認為管理層的估計合理,據(jù)此認可了 2017 年末的存貨跌價準備余額。
(4)甲公司對其產(chǎn)品提供一年的保修義務,根據(jù)以往經(jīng)驗,保修費用占銷售收入的比例為5%至 10%,管理層按 5%確認了 2017 年度的保修費用。A 注冊會計師認為可能存在管理層偏向,要求管理層調(diào)整計提比例。
(5)管理層在實施固定資產(chǎn)減值測試時編制了未來 5 年的現(xiàn)金流量預測,假設年收入增長率為 10%。A 注冊會計師將其與經(jīng)董事會批準的未來 5 年的銷售規(guī)劃及預算進行了核對,結果滿意,據(jù)此認為年收入增長率假設合理。
要求:
針對上述第(1)至(5)項,逐項指出 A 注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。
答案見第二頁
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答案:
(1)不恰當
還應當考慮會計估計披露的充分性。
(2)不恰當
應當采用綜合性方案。
(3)不恰當
復核上期財務報表中會計估計的結果不足以得出“認可 2017 年末的存貨跌價準備余額”的結論。
(4)不恰當
應復核管理層在作出會計估計時的判斷和決策,以識別是否可能存在管理層偏向的跡象。
(5)不恰當
內(nèi)部資料核對得出的證據(jù)不可靠。
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