2019年注冊會計師《稅法》每日一練(9月4日)

多選題

1、根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，下列情形中的企業(yè)不得作為納稅保證人的有( )。

A.與納稅人存在擔保關(guān)聯(lián)關(guān)系的

B.納稅信用等級被評為 C 級以下的

C.有欠稅行為的

D.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理的

2、下列各項中，屬于稅法適用原則的有( )。

A.實體法從舊，程序法從新

B.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律

C.國內(nèi)法優(yōu)于國際法

D.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法

3、對下列事項進行行政復(fù)議時，申請人和被申請人在行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議前可以達成和解的有( )。

A.行政賠償

B.行政獎勵

C.行政處罰

D.核定稅額

4、下列污染物中，屬于環(huán)境保護稅征收范圍的有( )。

A.建筑噪聲

B.二氧化硫

C.煤矸石

D.氮氧化物

5、某民辦學(xué)校計劃按照非營利組織的免稅收入認定條件，申請學(xué)費收入免征企業(yè)所得稅。下列各項中，屬于非營利組織免稅收入認定條件的有( )。

A.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)

B.投入人對投入該學(xué)校的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利

C.依法履行非營利組織登記手續(xù)

D.財產(chǎn)及孳生息可以在合理范圍內(nèi)根據(jù)確定的標準用于分配

答案見第二頁

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參考答案

1、

【答案】ABCD

【解析】有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：(1)有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)追究過法律責任未滿 2 年的。(2)因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關(guān)立案偵查的(選項 D)。(3)納稅信譽等級被評為 C 級以下的(選項 B)。(4)在主管稅務(wù)機關(guān)所在地的市(地、州)沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市(地、州)的企業(yè)。(5)無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人。(6)與納稅人存在擔保關(guān)聯(lián)關(guān)系的(選項 A)。(7)有欠稅行為的(選項 C)。

2、

【答案】ABD

【解析】稅法適用原則包括：(1)法律優(yōu)位原則(選項 B);(2)法律不溯及既往原則;(3)新法優(yōu)于舊法原則;(4)特別法優(yōu)于普通法原則(選項 D);(5)實體從舊，程序從新原則(選項 A);(6)程序優(yōu)于實體原則。

3、

【答案】ABCD

【解析】對下列行政復(fù)議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達成和解，行政復(fù)議機關(guān)也可以調(diào)解：(1)行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰(選項 C)、核定稅額(選項 D)、確定應(yīng)稅所得率等。(2)行政賠償(選項 A)。(3)行政獎勵(選項 B)。(4)存在其他合理性問題的具體行政行為。

4、

【答案】ABCD

【解析】環(huán)保稅的稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。選項 ABCD 均屬于應(yīng)征收環(huán)保稅的污染物。

5、

【答案】ABC

【解析】符合條件的非營利組織的收入屬于企業(yè)所得稅中的免稅收入。其中符合條件的非營利組織是指：(1)依法履行非營利組織登記手續(xù)(選項 C)。(2)從事公益性或者非營利性活動。(3)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)。(4)財產(chǎn)及其孳生息不用于分配。(5)按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告。(6)投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利(選項 B)。(7)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)(選項 A)。(8)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

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