2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》每日一練(8月7日)
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單選題
1、下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí),通常無(wú)需考慮的是( )。
A.交易的復(fù)雜程度
B.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易
C.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員的勝任能力
D.財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度
2、下列有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中,正確的是( )。
A.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān),獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在
B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法單獨(dú)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估
D.固有風(fēng)險(xiǎn)始終存在,而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險(xiǎn)
3、下列有關(guān)詢問(wèn)程序的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.詢問(wèn)適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序
B.詢問(wèn)可以以口頭或書(shū)面方式進(jìn)行
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就管理層對(duì)詢問(wèn)作出的口頭答復(fù)獲取書(shū)面聲明
D.詢問(wèn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息,并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程
4、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù),下列有關(guān)剩余期間補(bǔ)充證據(jù)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.如果控制在剩余期間發(fā)生了變化,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)實(shí)施穿行測(cè)試,將期中獲取的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督,將控制在期中運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末
C.被審計(jì)單位的控制環(huán)境越有效,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少的實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多
5、當(dāng)懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為時(shí),下列各項(xiàng)審計(jì)程序中,通常不能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供額外審計(jì)證據(jù)的是( )。
A.獲取被審計(jì)單位管理層的書(shū)面聲明
B.與被審計(jì)單位治理層討論
C.向被審計(jì)單位內(nèi)部法律顧問(wèn)咨詢
D.向會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律顧問(wèn)咨詢
答案見(jiàn)第二頁(yè)
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參考答案
1、
【答案】C
【解析】在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)至少考慮下列事項(xiàng):(1)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn);(2)風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法或其他方面的重大變化相關(guān),因而需要特別關(guān)注;(3)交易的復(fù)雜程度;(4)風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易;(5)財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度,特別是計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性;(6)風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異;虺稣=(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易。
2、
【答案】A
【解析】認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),選項(xiàng) B 錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師既可以對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行單獨(dú)評(píng)估,也可以進(jìn)行合并評(píng)估,選項(xiàng)C 錯(cuò)誤;由于控制的固有局限性,某種程度的控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在,選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。
3、
【答案】C
【解析】選項(xiàng) C,針對(duì)某些事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層(如適用)獲取書(shū)面聲明,以證實(shí)對(duì)口頭詢問(wèn)的答復(fù)。
4、
【答案】A
【解析】穿行測(cè)試用于了解內(nèi)部控制,不能通過(guò)實(shí)施穿行測(cè)試,將期中獲取的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末。
5、
【答案】A
【解析】選項(xiàng) A,書(shū)面聲明本身并不能為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
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