2019年注冊會計師《會計》章節(jié)練習(xí)題：負債

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單項選擇題

1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2009年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為春節(jié)福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的成本為80萬元，市場銷售價格為100萬元(不含增值稅)。不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司在2009年1月對該項業(yè)務(wù)的會計處理，不正確的是()。

A.借：管理費用 117

貸：應(yīng)付職工薪酬 117

B.借：應(yīng)付職工薪酬 117

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17

C.借：主營業(yè)務(wù)成本 80

貸：庫存商品 80

D.借：管理費用 117

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17

2.某小規(guī)模納稅企業(yè)本期購入原材料并驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票記載的原材料價格為22 500元，增值稅稅額為3 825元，該企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品銷售價格(含增值稅，征收率為3%)為78 750元，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅為()元。

A.632.55　　B.2 362.5　　C.4 725　　D.2 293.69

3.企業(yè)為鼓勵生產(chǎn)車間職工自愿接受裁減而給予的補償，應(yīng)該計入(　)科目。

A.生產(chǎn)成本　　B.管理費用　　C.制造費用　　D.財務(wù)費用

4.下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計入成本費用的是( )。

A.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償　　

B.構(gòu)成工資總額的各組成部分

C.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費

D.醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費

5.某一般納稅企業(yè)月初欠交增值稅15萬元，無尚未抵扣增值稅。本月發(fā)生進項稅額50萬元，銷項稅額65萬元，進項稅額轉(zhuǎn)出5萬元，交納本月增值稅15萬元，則月末結(jié)轉(zhuǎn)后，“應(yīng)交稅費――未交增值稅”科目的余額為( 　)萬元。

A.20　　B.0　　C.5　　D.15

6.甲公司本期應(yīng)交房產(chǎn)稅2萬元，應(yīng)交土地使用稅3萬元，印花稅1萬元，耕地占用稅8萬元，契稅6萬元，車輛購置稅0.6萬元，則本期影響應(yīng)交稅費科目的金額是( )萬元。

A.6　　B.5　　C.14　　D.20.6

7.2007年7月1日，甲股份有限公司同意其可轉(zhuǎn)換公司債券持有人將其持有的6 000萬元甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為300萬股普通股(每股面值1元)。該可轉(zhuǎn)換公司債券系2006年7月1日按面值發(fā)行的期限為三年期、到期一次還本付息的債券，面值總額為12 000萬元，票面年利率為10%(假定不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券的分拆)。甲公司對于此項可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換時，應(yīng)確認的“資本公積--股本溢價”的金額為(　)萬元。

A.6 600　　B.6 300　　C.6 000　　D.5 700

8.甲公司按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券100萬元，債券年利率6%，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權(quán)的類似債券的資本市場年利率為9%。假設(shè)(P/F，3，9%)=0.7626，(P/A，3，9%)=2.7128。發(fā)行時產(chǎn)生的資本公積為(　 )萬元。

A.23.74　　B.92.54　　C.175.86　　D.7.46

9.A企業(yè)2008年1月1日發(fā)行的2年期公司債券，實際收到款項193 069元，債券面值200 000元，每半年付息一次，到期還本，票面利率10%，實際利率12%。采用實際利率法攤銷溢折價，計算2008年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額是(　　)元。(計算結(jié)果保留到整數(shù))

A.193 069　　B.194 653　　C.196 332　　D.200 000

答案見尾頁

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一、單項選擇題

1.【正確答案】：D

【該題針對“職工薪酬”知識點進行考核】

2.【正確答案】：D

【答案解析】：78 750÷(1+3%)×3%=2 293.69(元)。

【該題針對“增值稅的核算”知識點進行考核】

3.【正確答案】：B

【答案解析】：企業(yè)為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，屬于辭退福利，應(yīng)該計入管理費用科目。

【該題針對“職工薪酬”知識點進行考核】

4.【正確答案】：A

【該題針對“職工薪酬”知識點進行考核】

5.【正確答案】：A

【答案解析】：按照規(guī)定，月初有欠交增值稅部分已轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費--未交增值稅”科目的貸方，而本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的金額為65-(50-5)-15=5(萬元);因此，結(jié)轉(zhuǎn)后“應(yīng)交稅費--未交增值稅”科目的余額為20萬元。

【該題針對“增值稅的核算”知識點進行考核】

6.【正確答案】：B

【答案解析】：不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅。本期影響應(yīng)交稅費的金額是2+3=5(萬元)。

【該題針對“應(yīng)交稅費”知識點進行考核】

7.【正確答案】：B

【答案解析】：應(yīng)確認的股本溢價金額=6 000×(1+10%)-300=6 300(萬元)。

【該題針對“應(yīng)付債券的核算”知識點進行考核】

8.【正確答案】：D

【答案解析】：該債券負債部分的初始入賬價值為92.54萬元(100×0.7626+100×6%×2.7128)，所以權(quán)益的入賬價值是：100-92.54=7.46(萬元)。

【該題針對“應(yīng)付債券的核算”知識點進行考核】

9.【正確答案】：C

【答案解析】：(1)2008年6月30日實際利息費用=193 069×12%÷2=11 584(元);

應(yīng)付利息=債券面值×票面利率=200 000×10%÷2=10 000(元);

利息調(diào)整攤銷額=11 584-10 000=1 584(元)。

(2)2008年12月31日實際利息費用=(193 069+1 584)×12%÷2=11 679(元);

應(yīng)付利息=債券面值×票面利率=200 000×10%÷2=10 000(元);

利息調(diào)整攤銷額=11 679-10 000=1 679(元);

2008年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額=193 069+1 584+1 679=196 332(元)。

【該題針對“應(yīng)付債券的核算”知識點進行考核】

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