2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》考點(diǎn)(21)：計(jì)算公式

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資產(chǎn)賬面價(jià)值(收益)大于計(jì)稅基礎(chǔ)=未來(lái)應(yīng)納稅;

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)(費(fèi)用)大于賬面價(jià)值=未來(lái)可抵扣;

負(fù)債的賬面價(jià)值(費(fèi)用)大于計(jì)稅基礎(chǔ)=未來(lái)可抵扣;

負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)(收益)大于賬面價(jià)值=未來(lái)應(yīng)納稅;

【計(jì)算公式01】

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+-永久性差異+本期新增可抵扣暫時(shí)性差異-本期新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異+上期應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回-上期可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回。

【計(jì)算公式02】

應(yīng)交稅費(fèi)=應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用稅率;

【計(jì)算公式03】

遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=累計(jì)可抵扣暫時(shí)性差異×未來(lái)稅率;

遞延所得稅負(fù)債的期末余額=累計(jì)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×未來(lái)稅率;

【計(jì)算公式04】

遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=期末余額-期初余額;

遞延所得稅負(fù)債的本期發(fā)生額=期末余額-期初余額。

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