2021年初級(jí)審計(jì)師理論與實(shí)務(wù)歷年真題答案解析
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本文節(jié)選2021年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試真題：案例分析題
(一)資料
2021年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：
1.審計(jì)人員了解了甲公司的內(nèi)部控制情況，并編制了審計(jì)工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)甲公司規(guī)定銷售部門不能審批顧客信用；
(2) 甲公司建立了倉(cāng)庫(kù)管理制度，其中規(guī)定未經(jīng)過(guò)授權(quán)的人員不得進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)；m
(3)甲公司的信息系統(tǒng)對(duì)不同的用戶根據(jù)其工作職責(zé)設(shè)置了不同的訪問(wèn)和編輯權(quán)限，用戶須使用用戶名和密碼登陸系統(tǒng);
4)甲公司建立了較為完備的人力資源管理制度，并在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遵照?qǐng)?zhí)行。
2.審計(jì)人員在了解甲公司整體內(nèi)部控制情況的基礎(chǔ)上，還專門了解了其信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制情況，審計(jì)工作底稿的部分
內(nèi)容摘錄如下：
(1)甲公司信息系統(tǒng)管理部門制定了安全管理制度,包括操作規(guī)范流程、風(fēng)險(xiǎn)管理、職責(zé)分配，以及計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)監(jiān)控等；
(2)甲公司信息系統(tǒng)為確保輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，采用了下拉菜單選擇等方式；
(3)甲公司信息系統(tǒng)為確保輸出數(shù)據(jù)的安全性，對(duì)敏感信息的屏幕顯示與打印輸出等環(huán)節(jié)設(shè)置了授權(quán)與審批要求：
(4)甲公司信息系統(tǒng)管理部門規(guī)定了信息系統(tǒng)配置參數(shù)的變更審批流程。
3.審計(jì)組擬抽取甲公司在2020年開具的銷售發(fā)票副本，對(duì)發(fā)票金額是否存在錯(cuò)誤進(jìn)行審查。
4.審計(jì)組了解到甲的產(chǎn)品展示廳向顧客直接銷售產(chǎn)品，現(xiàn)金收款人員在專門的收款臺(tái)使用收銀機(jī)集中收款，并自動(dòng)打印銷售小票。
5.審計(jì)組擬檢查甲公司是否存在將應(yīng)計(jì)入本期的銷售收入推遲至以后期間入賬，或?qū)?yīng)計(jì)入以后期間的銷售收入提前至本期入賬的情況。
(二要求:根據(jù)_上述資料,為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。
51.針對(duì)“資料1”下列有關(guān)甲公司內(nèi)部控制情況的表述中，正確的為:
A. (1)屬于控制活動(dòng)要素
B. (2) 屬于信息與溝通要素
C.(3)屬于對(duì)控制的監(jiān)督要素
D. (4) 屬于控制環(huán)境要素
[參考答案] AD
[參考解析] (1) (2) (3) 為控制活動(dòng)要素，(4) 為控制環(huán)境要素。
52.針對(duì)”資料2”，屬于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)-般控制審計(jì)內(nèi)容的為:
A.甲公司信息系統(tǒng)管理部門制定了安全管理制度，包括操作規(guī)范流程、風(fēng)險(xiǎn)管理、職責(zé)分配，以及計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)監(jiān)控等
B.甲公司信息系統(tǒng)為確保輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，采用了下拉菜單選擇等方式
C.甲公司信息系統(tǒng)為確保輸出數(shù)據(jù)的安全性，對(duì)敏感信息的屏幕顯示與打印輸出等環(huán)節(jié)設(shè)置了授權(quán)與審批要求
D.甲公司信息系統(tǒng)管理部門規(guī)定了信息系統(tǒng)配置參數(shù)的變更審批流程
[參考答案] AD
[參考解析]信息系統(tǒng)-般控制包括安全管理、訪問(wèn)控制、配置管理、職責(zé)分離以及應(yīng)急計(jì)劃等關(guān)鍵領(lǐng)域。選項(xiàng)A屬于一般控制中的安全管理的審計(jì)。選項(xiàng)D屬于-般控制中的配置管理的審計(jì)。信息系統(tǒng)應(yīng)用控制包括輸入控制、處理控制和輸出控制。選項(xiàng)B屬于應(yīng)用控制中的輸入控制的審計(jì)。選項(xiàng)C屬于應(yīng)用控制中的輸出控制的審計(jì)。
53.針對(duì)“資料3”，為防止發(fā)票金額出現(xiàn)錯(cuò)誤，甲公司應(yīng)設(shè)計(jì)和執(zhí)行的控制活動(dòng)為
A.對(duì)于每一張打印出來(lái)的發(fā)票由專人對(duì)其進(jìn)行核對(duì)與復(fù)核
B.銷售發(fā)票的單價(jià)小計(jì)、商品代碼、客戶代碼，以及商品摘要等事項(xiàng)均由計(jì)算機(jī)開票系統(tǒng)予以控制
C.計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)將銷售發(fā)票上的客戶代碼、商品發(fā)送地址、金額等信息與應(yīng)收賬款主文檔中的相關(guān)信息進(jìn)行比對(duì)。
D.通過(guò)邏輯登陸限制控制客戶代碼文檔:定價(jià)文檔、商品代碼和摘要文檔的變更,只有得到授權(quán)的員工才能對(duì)其進(jìn)行更改
[參考答案] ABCD
[參考解析]以上四項(xiàng)控制活動(dòng)均可以用于防止發(fā)票金額出現(xiàn)錯(cuò)誤。
54.針對(duì)”資料4”，審計(jì)組為了確定甲公司產(chǎn)品展示廳現(xiàn)金銷售相關(guān)控制活動(dòng)是否得到有效執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測(cè)試為:
A.檢查當(dāng)天銷售匯總表上復(fù)核人的簽名
B.檢查收銀臺(tái)打印銷售小票和現(xiàn)金銷售匯總表的程序設(shè)置和修改權(quán)限設(shè)置.
C.檢查盤點(diǎn)記錄和結(jié)算記錄_上負(fù)責(zé)核對(duì)和現(xiàn)金記錄與銷售匯總表的員工簽名
D.實(shí)地觀察收銀臺(tái)、收銀機(jī)和收款人員的收款過(guò)程，并檢查監(jiān)控設(shè)施的運(yùn)轉(zhuǎn)情況
[參考答案] ABCD
[參考解析]現(xiàn)金銷售環(huán)節(jié)的控制測(cè)試:實(shí)地觀察收銀臺(tái)、銷售點(diǎn)的收款過(guò)程，檢查在這些地方是否有足夠的物理監(jiān)控;檢查收款臺(tái)打印銷售小票和現(xiàn)金銷售匯總表的程序設(shè)置和修改權(quán)限設(shè)置。檢查盤點(diǎn)記錄、結(jié)算記錄上負(fù)責(zé)計(jì)算現(xiàn)金和負(fù)責(zé)與銷售匯總表相調(diào)節(jié)工作的員工的簽名:檢查銀行存款單和銷售匯總表上的簽名，證明已實(shí)施復(fù)核;檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制和復(fù)核人員的審核記錄。
55.針對(duì)”資料5”，審計(jì)組為確定甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾日銷售收入的入賬時(shí)間是否正確，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序?yàn)?
A.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨情況，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)是否異常
B.抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干千天的發(fā)運(yùn)憑證并與應(yīng)收賬款和銷售收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)
C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額，并關(guān)注退貨、超過(guò)信用期未收回款項(xiàng)的項(xiàng)目等
D.抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售發(fā)票存根，檢查發(fā)票上所列商品單價(jià),并與經(jīng)授權(quán)的價(jià)目表進(jìn)行核對(duì)
[參考答案] AB
[參考解析]選項(xiàng)CD與營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性和應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傁嚓P(guān)，與截止無(wú)關(guān)。
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由于疫情原因，部分地區(qū)暫停了2022年初級(jí)審計(jì)師考試，詳情點(diǎn)擊查看2022年初級(jí)審計(jì)師考試暫停地區(qū)匯總，此匯總不斷更新。為了防止考生錯(cuò)過(guò)考試時(shí)間，小編建議考生可提前填寫 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，如有變化我們會(huì)及時(shí)通知2022年各省初級(jí)審計(jì)師考試時(shí)間通知。
初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試題型、題量及分值
單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、案例分析題
| 題型 | 題量 | 分值 | 說(shuō)明 |
| 單選 | 30題 | 30分 | 4選1 |
| 多選 | 20題 | 40分 |
5選2~4個(gè)，錯(cuò)選不得分;少選所選的每個(gè)正確選 |
| 綜合分析 | 15題 | 30分 | 三個(gè)案例題(來(lái)自第1二部分)每個(gè)案例包括5小題， 每道小題各有四個(gè)備選答案，每題為4選1~4個(gè); 錯(cuò)選不得分;少選所選的每個(gè)正確選項(xiàng)得0.5分 |
| 合計(jì) | 65題 | 100分 | - |
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