2020年初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》取證的具體方法練習(xí)題

【主要考點(diǎn)】取證的具體方法：檢查、觀察、詢問(wèn)、外部調(diào)查、重新計(jì)算、重新操作及分析

單選題

1.下列有關(guān)重新計(jì)算的表述中，錯(cuò)誤的是(　　)。

A.重新計(jì)算的運(yùn)用需要審計(jì)人員掌握有關(guān)會(huì)計(jì)核算原理和計(jì)算方法

B.重新計(jì)算預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)熟悉預(yù)測(cè)的方法及有關(guān)指標(biāo)的含義

C.重新計(jì)算所獲得的證據(jù)屬于審計(jì)人員親歷證據(jù)，具有較高的可靠性

D.重新計(jì)算是對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動(dòng)的有效性進(jìn)行的驗(yàn)證

【答案】D

【解析】重新計(jì)算用于實(shí)質(zhì)性審查，控制測(cè)試不涉及數(shù)據(jù)計(jì)算，不使用該方法。

2.在對(duì)被審計(jì)單位及其相關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查了解時(shí)，通常不宜采取的方法是(　　)。

A.觀察有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程

B.對(duì)有關(guān)憑證中的數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算

C.檢查有關(guān)文件、報(bào)告以及管理手冊(cè)等

D.詢問(wèn)被審計(jì)單位有關(guān)人員

【答案】B

【解析】對(duì)被審計(jì)單位及其相關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查了解時(shí)，尚未深入到“賬、證、表”的環(huán)節(jié)，所以通常不采用重新計(jì)算。

3.下列有關(guān)審計(jì)分析方法的表述，正確的是(　　)。

A.分析僅運(yùn)用于審計(jì)實(shí)施階段

B.分析僅包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析

C.分析可以幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)項(xiàng)目

D.重新計(jì)算是財(cái)務(wù)審計(jì)常用的分析方法

【答案】C

【解析】選項(xiàng) A，分析方法可以運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)的全過(guò)程。選項(xiàng) B，分析是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息作出評(píng)價(jià)，并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。選項(xiàng) D，重新計(jì)算與分析是并列的，均屬于審計(jì)取證的具體方法。

多選題

1.針對(duì)檢查這種取證方法，以下表述中恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

A.針對(duì)紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進(jìn)行審查，可以采用檢查的方法取證

B.確定存貨、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)是否存在，可以用檢查的方法取證

C.盤(pán)點(diǎn)有形資產(chǎn)可以為其存在性、權(quán)利和義務(wù)提供可靠的證據(jù)

D.盤(pán)點(diǎn)無(wú)法為計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)

E.檢查記錄或文件能夠提供可靠的審計(jì)證據(jù)

【答案】ABD

【解析】C：盤(pán)點(diǎn)有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。E：檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來(lái)源和性質(zhì)。

2.針對(duì)審計(jì)取證的具體方法，以下說(shuō)法中不正確的有(　　)。

A.觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)

B.詢問(wèn)必須做成書(shū)面記錄，并由被詢問(wèn)人簽字蓋章

C.詢問(wèn)本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，所以取證過(guò)程中較少使用

D.審計(jì)人員直接到與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方注冊(cè)地或工作地進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的方式是函證

E.重新計(jì)算也要結(jié)合其他審計(jì)方法才能取得證明經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性和效益性的審計(jì)證據(jù)

【答案】CD

【解析】C. 詢問(wèn)本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。D.審計(jì)人員直接到與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方注冊(cè)地或工作地進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的方式是現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查。

3.針對(duì)函證，以下說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

A.應(yīng)當(dāng)針對(duì)銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息進(jìn)行函證

B.對(duì)于零余額和本期內(nèi)注銷的銀行賬戶可以不實(shí)施函證

C.審計(jì)人員必須對(duì)整個(gè)函證過(guò)程進(jìn)行控制

D.消極式函證不如積極函證所取得的審計(jì)證據(jù)可靠

E.針對(duì)回函不符事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)的單位按照回函金額進(jìn)行調(diào)整

【答案】BE

【解析】B：對(duì)于零余額和本期內(nèi)注銷的賬戶，也應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證，以防止被審計(jì)單位隱瞞銀行存款或借款。E：針對(duì)回函不符事項(xiàng)，審計(jì)人員首先應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)查。

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