2020年初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試的步驟練習(xí)題

【主要考點(diǎn)】生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試的步驟與方法

單選題

1.下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性審查程序的是(　　)。

A.查閱存貨保管與領(lǐng)用制度

B.檢查材料領(lǐng)用有無(wú)經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)

C.檢查成本開(kāi)支的合法性

D.檢查不相容職責(zé)的分離

【答案】C

【解析】ABD 為控制測(cè)試程序。

2.下列情形中，審計(jì)人員應(yīng)將存貨控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平的是(　　)。

A.存貨盤(pán)點(diǎn)的范圍包括寄銷(xiāo)在外的存貨

B.存貨盤(pán)點(diǎn)前制定周密的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃

C.由倉(cāng)庫(kù)保管人員審批出庫(kù)單

D.由財(cái)會(huì)部門(mén)編制永續(xù)盤(pán)存記錄

【答案】C

【解析】只有 C 不符合內(nèi)部控制，違反職責(zé)分工。

3.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，與存貨記錄的完整性認(rèn)定相關(guān)的是(　　)。

A.從存貨賬簿記錄追查至存貨實(shí)物

B.在存貨監(jiān)盤(pán)時(shí)觀(guān)察存貨的狀況

C.從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄追查至存貨賬簿記錄

D.根據(jù)存貨盤(pán)點(diǎn)記錄確定抽查盤(pán)點(diǎn)存貨的范圍

【答案】C

【解析】注意與 A 選項(xiàng)區(qū)分，A 是真實(shí)性。

多選題

1.審計(jì)實(shí)施方案列明的審計(jì)程序無(wú)法實(shí)現(xiàn)相應(yīng)審計(jì)目標(biāo)的為(　　)。

A.對(duì)構(gòu)成產(chǎn)品成本各要素進(jìn)行檢查，用于證實(shí)成本的真實(shí)性

B.抽查存貨采購(gòu)的賬目和有關(guān)憑證，必要時(shí)調(diào)查走訪(fǎng)有關(guān)部門(mén)和人員，用于證實(shí)存貨采購(gòu)的合法性

C.核實(shí)各項(xiàng)成本的性質(zhì)和發(fā)生的日期，可以確定合規(guī)性

D.在了解企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和組織管理特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，分析評(píng)價(jià)成本計(jì)算的正確性和合理性，用于證實(shí)計(jì)價(jià)的正確性

E.審查賬目、監(jiān)盤(pán)存貨，確認(rèn)企業(yè)的全部存貨業(yè)務(wù)均已記入有關(guān)賬戶(hù)，用于證實(shí)存貨的歸屬期是否正確

【答案】CE

【解析】C.核實(shí)各項(xiàng)成本的性質(zhì)和發(fā)生的日期，可以確定其歸屬期是否正確。檢查企業(yè)是否存在混淆成本界限，調(diào)整開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的行為，用于證實(shí)成本形成的合規(guī)性。E：審查賬目、監(jiān)盤(pán)存貨，確認(rèn)企業(yè)的全部存貨業(yè)務(wù)均已記入有關(guān)賬戶(hù)，用于證實(shí)存貨的完整性。

2.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員可以據(jù)以判斷生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較高的有(　　)。

A.內(nèi)部審計(jì)人員監(jiān)督存貨盤(pán)點(diǎn)

B.存貨盤(pán)點(diǎn)只由倉(cāng)庫(kù)保管員實(shí)施

C.定期對(duì)陳舊過(guò)時(shí)的存貨進(jìn)行處理

D.存貨盤(pán)點(diǎn)的范圍包括寄銷(xiāo)外地的存貨

E.存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果顯示存在較多賬實(shí)不符情況

【答案】BE

【解析】選項(xiàng) B，存貨盤(pán)點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門(mén)人員定期進(jìn)行。選項(xiàng) E，存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果顯示有較多賬實(shí)不符的情況，說(shuō)明存貨的內(nèi)部控制存在較多的缺陷，生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在較高的風(fēng)險(xiǎn)。

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