2012年初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》案例分析題真題

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2012年初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》案例分析題真題”的新聞，為考生發(fā)布審計(jì)師考試的歷年考試真題，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)和復(fù)習(xí)，預(yù)祝考生都能順利通過(guò)考試。2012年初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》案例分析題真題的具體內(nèi)容如下：

　　三、案例分析題(本題包括三個(gè)案例答題，每個(gè)案例答題10分，共30分。每個(gè)案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題，在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。)

　　案例一

　　(一)

　　2012年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1 審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：

　　①各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫請(qǐng)購(gòu)單，由采購(gòu)部門審核批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商統(tǒng)一簽發(fā)訂購(gòu)單;

　?、诓少?gòu)部門負(fù)責(zé)采購(gòu)合同的簽訂和審批;

　　③采購(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)定期核對(duì)賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單等文件;

　?、艹黾{員將已作廢的支票予以注銷并單獨(dú)存放。

　　2 審計(jì)人員對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行了測(cè)評(píng)。

　　3 審計(jì)人員檢查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付A企業(yè)賬款期末為借方余額23萬(wàn)元，經(jīng)進(jìn)一步詢問(wèn)得知，甲公司于2011年10月預(yù)付A企業(yè)材料款23萬(wàn)元，但甲公司未能提供采購(gòu)合同及相關(guān)資料。

　　4 審計(jì)人員核對(duì)供應(yīng)商提供的賣方對(duì)賬單時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批價(jià)值20萬(wàn)元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會(huì)計(jì)記錄中未反映。

　　5 審計(jì)人員在檢查付款記錄時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應(yīng)付賬款5萬(wàn)元，財(cái)務(wù)人員填制了銀行付款憑證，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發(fā)出。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確答案。

　　51 “資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有：

　　A ① B ② C ③ D ④

　　52 針對(duì)“資料2”，審計(jì)人員實(shí)施的下列審計(jì)程序中，屬于內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的有：

　　A 查閱關(guān)于物資采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)保管、付款等方面的制度文件

　　B 取得或編制應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表，審查有無(wú)長(zhǎng)期未付的債務(wù)

　　C 抽查部分付款憑單，檢查其是否附有請(qǐng)購(gòu)單、驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票等

　　D 將本期各主要應(yīng)付款項(xiàng)賬戶與上年比較，分析其波動(dòng)的原因

　　53 針對(duì)“資料3”，為證實(shí)甲公司預(yù)付貨款的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)采取的審計(jì)程序有：

　　A 獲取甲公司對(duì)該筆業(yè)務(wù)的書(shū)面說(shuō)明

　　B 追蹤付款的原始憑證及授權(quán)文件

　　C 向A企業(yè)發(fā)函詢證

　　D 審查應(yīng)付賬款總賬記錄

　　54 針對(duì)“資料4”，為核實(shí)甲公司是否存在應(yīng)計(jì)未計(jì)的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員應(yīng)采取的最有效的審計(jì)程序是：

　　A 檢查該批貨物的請(qǐng)購(gòu)單，以確定請(qǐng)購(gòu)單的簽發(fā)時(shí)間

　　B 檢查倉(cāng)庫(kù)的驗(yàn)收記錄，以確定該批貨物的入庫(kù)時(shí)間

　　C 索取供貨方發(fā)票，以確定發(fā)票開(kāi)出的日期

　　D 檢查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，以了解所欠該供應(yīng)商款項(xiàng)明細(xì)情況

　　55 針對(duì)“資料5”，對(duì)于甲公司的賬務(wù)處理，在不考慮其他因素的情況下，審計(jì)人員可以得出的結(jié)論為：

　　A 賬務(wù)處理正確

　　B 期末應(yīng)付賬款余額被低估

　　C 期末銀行存款余額被低估

　　D 期末應(yīng)付賬款余額被高估

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　　案例二

　　(一) 資料

　　2012年2月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1 審計(jì)人員在對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查時(shí)了解到：計(jì)劃部門根據(jù)經(jīng)審批的生產(chǎn)計(jì)劃，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單，下達(dá)生產(chǎn)部門;生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫領(lǐng)料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，交倉(cāng)庫(kù)部門辦理領(lǐng)料手續(xù);生產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗(yàn)收員檢驗(yàn)合格后入庫(kù);倉(cāng)庫(kù)保管人員根據(jù)存貨出入庫(kù)情況及時(shí)登記臺(tái)賬，并定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。

　　2 審計(jì)人員決定對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序。在審計(jì)人員的要求下，乙公司成立了存貨盤點(diǎn)小組并與審計(jì)人員一起研究制定了盤點(diǎn)計(jì)劃。乙公司共有A、B兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)且分別位于兩個(gè)分廠內(nèi)，公司總經(jīng)理建議對(duì)A、B兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)先后進(jìn)行盤點(diǎn)，審計(jì)人員予以認(rèn)可。盤點(diǎn)過(guò)程中，審計(jì)人員始終在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行，并隨時(shí)抽查復(fù)核盤點(diǎn)記錄;盤點(diǎn)結(jié)束后，審計(jì)人員將盤點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的差異作出記錄，并要求乙公司查找原因。

　　3 審計(jì)人員在核對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，C材料盤盈1000公斤，D材料盤盈1200公斤。乙公司稱，盤盈的C材料為受K公司委托代為存放的存貨，盤盈的D材料為乙公司外購(gòu)材料，因尚未收到發(fā)票，無(wú)法準(zhǔn)確確定采購(gòu)價(jià)格，故未登記相關(guān)明細(xì)賬。

　　4 審計(jì)人員對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司將以下事項(xiàng)計(jì)入了生產(chǎn)成本：

　?、俳o希望小學(xué)捐款50萬(wàn)元;

　?、诠竟芾砣藛T工資20萬(wàn)元;

　　③業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬(wàn)元。

　　(二) 要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確答案。

　　56 “資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的是：

　　A 生產(chǎn)通知單預(yù)先編號(hào)

　　B 領(lǐng)料單由生產(chǎn)部門經(jīng)理負(fù)責(zé)審批

　　C 產(chǎn)成品經(jīng)驗(yàn)收員驗(yàn)收合格后入庫(kù)

　　D 倉(cāng)庫(kù)保管人員負(fù)責(zé)定期盤點(diǎn)存貨

　　57 “資料2”關(guān)于存貨監(jiān)盤的做法中，正確的有：

　　A 審計(jì)人員參與制訂盤點(diǎn)計(jì)劃

　　B 對(duì)A、B兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)先后進(jìn)行盤點(diǎn)

　　C 審計(jì)人員抽查復(fù)核盤點(diǎn)記錄

　　D 將盤點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬核對(duì)

　　58 針對(duì)“資料3”中盤盈的1000公斤C材料，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步采取的措施是：

　　A 向K公司函證核實(shí)

　　B 直接調(diào)整盤點(diǎn)結(jié)果，使其與明細(xì)賬一致

　　C 直接調(diào)整C材料明細(xì)賬余額，使其與盤點(diǎn)結(jié)果一致

　　D 對(duì)盤盈原因直接予以認(rèn)可

　　59 針對(duì)“資料3”中盤盈的1200公斤D材料，審計(jì)人員正確的做法有：

　　A 審查與D材料采購(gòu)相關(guān)的證明文件

　　B 對(duì)D材料重新進(jìn)行盤點(diǎn)

　　C 經(jīng)核實(shí)乙公司提供原因?qū)賹?shí)，要求調(diào)減D材料盤點(diǎn)記錄

　　D 經(jīng)核實(shí)乙公司提供原因?qū)賹?shí)，要求對(duì)D材料暫估入賬

　　60 針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員認(rèn)為對(duì)生產(chǎn)成本的影響是：

　　A 多計(jì)80萬(wàn)元 B 多計(jì)70萬(wàn)元

　　C 多計(jì)60萬(wàn)元 D 多計(jì)30萬(wàn)元

　　案例三

　　(一) 資料

　　2012年2月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1 審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：

　?、俪黾{員負(fù)責(zé)辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)、簽發(fā)支票，以及登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬;

　　②會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

　?、塾≌掠蓵?huì)計(jì)人員保管。

　　2 審計(jì)人員在2月10日營(yíng)業(yè)終了時(shí)，對(duì)丙公司庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。

　　3 通過(guò)現(xiàn)金監(jiān)盤，審計(jì)人員在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)有丙公司職工張某的借條一張，金額2000元。該借條未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，也未說(shuō)明用途。

　　4 審計(jì)人員對(duì)丙公司銀行存款采取了如下審計(jì)程序：核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符，索取對(duì)賬單，審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，向銀行函證銀行存款余額，以及審核銀行存款日記賬記錄和相關(guān)原始憑證。

　　5 2011年12月31日，丙公司銀行存款日記賬余額為350萬(wàn)元，銀行對(duì)賬單余額為425萬(wàn)元。審計(jì)人員復(fù)核了丙公司提供的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并發(fā)現(xiàn)了如下情況：

　?、?011年12月30日，銀行代扣代繳通訊費(fèi)5萬(wàn)元，丙公司2012年1月4日收到銀行付款通知并入賬;

　?、?011年12月31日，丙公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票80萬(wàn)元支付貨款并入賬，銀行2012年1月5日支付該款項(xiàng)。

　　(二) 要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　61 “資料1”中，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)丙公司貨幣資金內(nèi)部控制提出的改進(jìn)建議是：

　　A 現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立

　　B 銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由出納員編制

　　C 現(xiàn)金、銀行存款總賬應(yīng)由會(huì)計(jì)人員登記

　　D 印章應(yīng)由出納員保管

　　62 “資料2”中，審計(jì)人員要求丙公司必須參加盤點(diǎn)的人員有：

　　A 出納員 B 生產(chǎn)部門經(jīng)理 C 公司法定代表人 D 會(huì)計(jì)主管人員

　　63 “資料3”中，審計(jì)人員對(duì)發(fā)現(xiàn)的職工張某的借條，應(yīng)采取的措施是：

　　A 要求丙公司及時(shí)入賬

　　B 要求張某立即歸還所借現(xiàn)金

　　C 要求丙公司在資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)附注中列示

　　D 在“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”中注明借條抵庫(kù)，并進(jìn)一步調(diào)查取證后再作判斷

　　64 針對(duì)“資料4”，下列關(guān)于審計(jì)人員對(duì)銀行存款進(jìn)行函證的說(shuō)法中，正確的有：

　　A 函證的主要目的是驗(yàn)證丙公司銀行存款期末余額的真實(shí)性

　　B 函證的對(duì)象包括丙公司2011年存過(guò)款的所有銀行

　　C 函證的對(duì)象限于丙公司賬戶上有期末存款余額的開(kāi)戶銀行

　　D 如果審計(jì)人員直接從某銀行獲得銀行對(duì)賬單，就不需要向該銀行進(jìn)行函證

　　65 “資料5”中，不考慮其他因素，2011年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)節(jié)后的存款余額應(yīng)為：

　　A 505萬(wàn)元 B 420萬(wàn)元 C 355萬(wàn)元 D 345萬(wàn)元

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