2014年初級會計職稱答疑精選：社保費(fèi)計提及上繳的賬務(wù)處理

　　問題：

　　單位繳納的保險應(yīng)該分配計入成本，對吧?是在單位計算成本的時候做嗎?分錄該怎么寫?生產(chǎn)車間的工人單位交的保險， 那企業(yè)管理部門的又如何做呢?感覺 計入成本的怎么和計提時是一樣的?

　　解答：

　　單位繳納的社會保險費(fèi)是要根據(jù)職工提供服務(wù)的收益對象，將確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)的成本和當(dāng)期損益的，比如，生產(chǎn)部門人員的就要記到“成產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目的，管理部門人員的應(yīng)該記到“管理費(fèi)用”當(dāng)中，相關(guān)的分錄如下：

　　發(fā)放員工工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬――工資

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　應(yīng)交稅金――個人所得稅

　　其他應(yīng)付款――社會保險(個人負(fù)擔(dān)部分)

　　繳納社會保險：

　　借：管理費(fèi)用等――社會保險(企業(yè)負(fù)擔(dān)部分)

　　其他應(yīng)付款――社會保險(個人負(fù)擔(dān)部分)

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)負(fù)擔(dān)部分也可先計提再繳納：

　　計提時：

　　借：管理費(fèi)用――社會保險(企業(yè)負(fù)擔(dān)部分)

　　貸：其他應(yīng)付款――社會保險(企業(yè)負(fù)擔(dān)部分)

　　繳納時：

　　借：其他應(yīng)付款--社會保險(企業(yè)負(fù)擔(dān)部分)

　　其他應(yīng)付款--社會保險(個人負(fù)擔(dān)部分)

　　貸：銀行存款

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