2013年初級會計職稱考試《初級會計實務》考前串講:營業(yè)稅金及附加
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營業(yè)稅金及附加
1.銷售應交消費稅產(chǎn)品;
2.對外提供運輸勞務計算的營業(yè)稅;
3.計算應交城建稅和教育費附加;
4.對外銷售應交資源稅的產(chǎn)品;
5.投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅;
6.房地產(chǎn)企業(yè)銷售房地產(chǎn)交納的土地增值稅。(新增)
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應交稅費
【例題?單選題】(2012)下列各項中,應列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的是( )。
A.進口原材料應交的關(guān)稅
B.購進生產(chǎn)設備應交的增值稅
C.處置專利權(quán)應交的營業(yè)稅
D.銷售自產(chǎn)應稅化妝品應交的消費稅
『正確答案』D
『答案解析』選項A進口的關(guān)稅記入到成本里;選項B記入應交稅費―應交增值稅(進項稅額)里;選項C增加營業(yè)外支出或抵減營業(yè)外收入。
【例題?單選題】(2011)2010年5月,甲公司銷售商品實際應交增值稅38萬元、應交消費稅20萬元,提供運輸勞務實際應交營業(yè)稅15萬元;適用的城市維護建設稅稅率為7%,教育費附加為3%,假定不考慮其他因素,甲公司當月應列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的金額為( )萬元。
A.7.3
B.38.5
C.42.3
D.80.3
『正確答案』C
『答案解析』20+15+(38+20+15)×(7%+3%)=42.3(萬元)
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