初級會計職稱考試《初級會計實務》考前解析：交易性金融資產(chǎn)的取得核算

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　　入賬價值

　　1.取得成本：按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認金額，記入“交易性金融資產(chǎn)――成本”科目。公允價值，是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務清償?shù)慕痤~。金融資產(chǎn)的公允價值，應當以市場交易價格為基礎加以確定。

　　2.交易費用：支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出;發(fā)生的相關交易費用在發(fā)生時計入“投資收益”。(買、賣時發(fā)生的交易費用處理方法相同)

　　3.墊支股利或墊支利息：取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目，記入“應收股利”或“應收利息”科目。(帶崽母牛)

　　【例題?單選題】(2007)某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項2 830萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外支付相關交易費用4萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為(　)萬元。

　　A.2708

　　B.2704

　　C.2830

　　D.2834

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為2830-126=2704萬元。

　　【例題】2008年1月8日，甲公司購入丙公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于2007年7月1日發(fā)行，面值為2 500萬元，票面利率為4%。上年債券利息于下年初支付。甲公司支付價款為2 600萬元(其中包含已宣告發(fā)放的債券利息50萬元)，另支付交易費用30萬元。

　　借：交易性金融資產(chǎn)――成本　　　2 550

　　應收利息　　　　　　　　　　　 50

　　投資收益　　　　　　　　　　　 30

　　貸：其他貨幣資金――存出投資款　　2 630

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