2013年初級會計職稱《初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點(diǎn)：營業(yè)稅的稅目

　　營業(yè)稅的稅目

　　營業(yè)稅包括：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。

　　(一)交通運(yùn)輸業(yè)

　　1.交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)五大類。

　　2.凡與運(yùn)營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項勞務(wù)活動，均屬于交通運(yùn)輸業(yè)稅目的征收范圍，包括但不限于：打撈、理貨、搬家等勞務(wù)以及引水員交通費(fèi)、過閘費(fèi)、貨物港務(wù)費(fèi)等。

　　(二)建筑業(yè)

　　1.建筑業(yè)包括建筑工程、安裝工程、修繕工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)(如代辦電信工程、水利工程、道路修建、鉆井、拆除建筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等)。

　　2.鉆井勘探、爆破勘探，屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍。

　　3.管道煤氣集資費(fèi)(初裝費(fèi))業(yè)務(wù)應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　4.有線電視臺收取的“初裝費(fèi)”，屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍。

　　5.自建

　　(1)自建自用建筑物，其自建行為不屬于建筑業(yè)的征稅范圍。

　　(2)出租的自建建筑物，其自建行為不屬于建筑業(yè)的征稅范圍。

　　(3)投資入股的自建建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍。

　　(4)單位將自建的房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，其銷售行為按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。

　　(三)金融保險業(yè)

　　1.金融業(yè)

　　(1)金融業(yè)務(wù)包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓(如股票轉(zhuǎn)讓、債券轉(zhuǎn)讓、外匯轉(zhuǎn)讓、其他金融商品轉(zhuǎn)讓)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)(如委托業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù))和其他金融業(yè)務(wù)(如銀行結(jié)算)。

　　(2)貨物期貨不征收營業(yè)稅，應(yīng)征收增值稅。

　　(3)存款或者購入金融商品的行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。

　　(4)人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅;人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。

　　(5)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)(指金融機(jī)構(gòu)之間的資金往來業(yè)務(wù)取得的利息收入，不包括相互之間提供的服務(wù))，暫不征收營業(yè)稅。

　　(6)對金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅。

　　2.保險業(yè)

　　(1)保險企業(yè)取得的追償款，不征收營業(yè)稅。

　　(2)保險公司的攤回分保費(fèi)用，不征收營業(yè)稅。

　　【解釋】攤回分保費(fèi)用，是辦理初保業(yè)務(wù)的保險公司向其他保險公司分保保險業(yè)務(wù)，在向?qū)Ψ街Ц斗直ＹM(fèi)的同時，向?qū)Ψ绞杖〉囊欢ㄙM(fèi)用，用以彌補(bǔ)初保人的費(fèi)用支出。根據(jù)營業(yè)稅現(xiàn)行政策規(guī)定，保險業(yè)的計稅營業(yè)額為辦理初保業(yè)務(wù)向投保人收取的全部保險費(fèi)，因此，對保險公司取得的攤回分保費(fèi)用不征收營業(yè)稅。

　　(四)郵電通信業(yè)

　　1.郵政業(yè)務(wù)，包括經(jīng)營各種信函、包裹、匯兌、郵票發(fā)行、集郵和郵件運(yùn)輸、報刊發(fā)行等郵政業(yè)務(wù)活動。

　　【解釋1】郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，一律征收營業(yè)稅;集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品，征收增值稅。

　　【解釋2】郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅;其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅。

　　【解釋3】郵政部門在提供郵政勞務(wù)的同時附帶銷售與郵政業(yè)務(wù)相關(guān)的各種物品(如信封、郵件包裝用品)，一并征收營業(yè)稅。

　　【解釋4】單位和個人從事的快遞業(yè)務(wù)按“郵電通信業(yè)”征收營業(yè)稅。

　　2.電信業(yè)務(wù)，包括經(jīng)營電話、電報、移動通信、數(shù)據(jù)傳輸、圖文傳真、衛(wèi)星通信等電信業(yè)務(wù)和電信傳輸活動。

　　(1)電話安裝(包括移機(jī))按“郵電通信業(yè)”征收營業(yè)稅。

　　(2)電信單位提供的電信業(yè)務(wù)(包括基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)和增值電信業(yè)務(wù))，按“郵電通信業(yè)”征收營業(yè)稅。

　　【相關(guān)鏈接】電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，一并征收營業(yè)稅;對單純銷售電話機(jī)、移動電話，而不提供有關(guān)電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。

　　(五)文化體育業(yè)

　　1.文化業(yè)

　　(1)表演，是指進(jìn)行戲劇、歌舞、時裝、健美、雜技、民間藝術(shù)、武術(shù)、體育等表演活動的業(yè)務(wù)。

　　(2)播映，是指通過電臺、電視臺、閉路電視、衛(wèi)星通信等無線或者有線裝置傳播作品以及在電影院、影劇院、錄像廳及其他場所放映各種節(jié)目的業(yè)務(wù)。

　　【解釋1】廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)-廣告業(yè)”稅目的征稅范圍。(2008年單選題)

　　【解釋2】廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)-播映”稅目征收營業(yè)稅。

　　【解釋3】有線電視臺收取的“初裝費(fèi)”，屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍。

　　(3)其他文化業(yè)，如各種展覽、培訓(xùn)活動，文學(xué)、藝術(shù)、科技講座及演講、報告會，圖書、雜志、報紙的借閱業(yè)務(wù)等。

　　【解釋】出租文化場所屬于“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。

　　(4)經(jīng)營游覽場所的業(yè)務(wù)，是指公園、動物園、植物園及其他各種游覽場所“銷售門票”的業(yè)務(wù)。

　　【解釋】單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)保客運(yùn)車取得的收入按“服務(wù)業(yè)-旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　2.體育業(yè)，是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或者體育活動提供場所的業(yè)務(wù)。

　　(六)娛樂業(yè)

　　娛樂業(yè)，是指為娛樂活動提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)，包括經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、網(wǎng)吧、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進(jìn)行娛樂活動提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。

　　(七)服務(wù)業(yè)

　　服務(wù)業(yè)包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)(如理發(fā)、照相、復(fù)印、咨詢等等)。

　　1.代理業(yè)，包括代銷貨物、代辦進(jìn)出口、介紹服務(wù)、其他代理服務(wù)。

　　(1)代理報關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　(2)金融經(jīng)紀(jì)業(yè)屬于“金融保險業(yè)”稅目的征稅范圍。

　　2.租賃業(yè)，是指出租人將場地、房屋、物品、設(shè)備等租給承租人使用的業(yè)務(wù)。

　　(1)單位和個人將承租的場地、物品、設(shè)備等 “轉(zhuǎn)租”給他人的行為屬于租賃行為，按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　(2)對遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入，按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　【相關(guān)鏈接】對遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　(3)交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　3.廣告業(yè)

　　(1)廣告代理業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)-廣告業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　(2)廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)-廣告業(yè)”稅目的征稅范圍。

　　(八)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

　　1.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、出租電影拷貝、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。

　　(1)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。

　　(2)縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)的行為，不征收營業(yè)稅。(2013年新增)

　　(3)土地租賃，不按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征稅，屬于“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。

　　2.以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅;在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，也不征收營業(yè)稅。(2012年判斷題)

　　(九)銷售不動產(chǎn)

　　1.以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅;在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，也不征收營業(yè)稅。

　　2.自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。

　　3.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的行為，其轉(zhuǎn)讓價格不僅僅是由資產(chǎn)價值決定的，與企業(yè)銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為完全不同，不屬于營業(yè)稅的征收范圍，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅。(2013年新增)

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2013年初級會計職稱《初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點(diǎn)匯總（五）

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