2011年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》真題

　　一、單項選擇題(本類題共25小題，每小題1分，共25分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至25信息點。多選、錯選、不選均不得分) $lesson$

　　1.下列各項中，應(yīng)計入產(chǎn)品成本的是(　)。

　　A.固定資產(chǎn)報廢凈損失

　　B.支付的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費

　　C.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　D.基本生產(chǎn)車間設(shè)備計提的折舊費

　　參考答案：D

　　答案解析：A.固定資產(chǎn)報廢凈損失計入營業(yè)外支出。

　　B.支付的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費計入管理費用。

　　C.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失計入銷售費用。

　　試題點評：本題主要考核“產(chǎn)品成本”知識點。

　　2.2010年1月1日，甲公司采用分期付款方式購入大型設(shè)備一套，當(dāng)日投入使用。合同約定的價款為2 700萬元，分3年等額支付;該分期支付購買價款的現(xiàn)值為2 430萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價值為(　)萬元。

　　A.810

　　B.2 430

　　C.900

　　D.2 700

　　參考答案：B

　　答案解析：如采用分期付款方式購買資產(chǎn),且在合同中規(guī)定的付款期限比較長,超過了正常信用條件。在這種情況下,該類購貨合同實質(zhì)上具有融資租賃性質(zhì),購入資產(chǎn)的成本不能以各期付款額之和確定,而應(yīng)以各期付款額的現(xiàn)值之和確定。

　　試題點評：本題主要考核“固定資產(chǎn)的入賬價值”知識點。

　　3.企業(yè)將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業(yè)務(wù)的會計分錄時應(yīng)當(dāng)(　)。

　　A.借記“應(yīng)收賬款”科目 貸記“銀行存款”科目

　　B.借記“其他貨幣資金”科目 貸記“銀行存款”科目

　　C.借記“其他應(yīng)收款”科目 貸記“銀行存款”科目

　　D.借記“材料采購”科目 貸記“其他貨幣資金”科目

　　參考答案：B

　　答案解析：企業(yè)將款項匯往異地銀行開立采購專戶

　　借：其他貨幣資金――外埠存款

　　貸：銀行存款

　　試題點評：本題主要考核“其他貨幣資金”知識點。

　　4.甲產(chǎn)品經(jīng)過兩道工序加工完成，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法將直接人工成本在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品和本月發(fā)生的直接人工成本總計23 200元。本月完工產(chǎn)品200件;月末第一工序在產(chǎn)品20件，完成全療工序的40%;第二工序在產(chǎn)品40件，完成全部工序的60%。月末在產(chǎn)品的直接人工成本為(　)元。

　　A.2 400

　　B.3 200

　　C.6 000

　　D.20 000

　　參考答案：B

　　答案解析：月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=20×40%+40×60%=32(件)

　　直接人工分配率=23 200÷(200+32)=100(件/元)

　　月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本=100×32=3200(元)

　　試題點評：本題主要考核 “約當(dāng)產(chǎn)量比例法”知識點。

　　5.某增值稅一般納稅企業(yè)自建一幢，購入工程物資200萬元，增值稅稅額為34萬元，已全部用于建造倉庫;耗用庫存材料50萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為8.5萬元;支付建筑工人工資36萬元。該倉庫建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價值為(　)萬元。

　　A.250

　　B.292.5

　　C.286

　　D.328.5

　　參考答案：D

　　答案解析：倉庫的入賬價值=200+34+50+8.5+36=328.5(萬元)。

　　試題點評：本題主要考核“自建固定資產(chǎn)入賬價值”知識點。

　　6.下列各項中，不屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)項目的是(　)。

　　A.事業(yè)結(jié)余

　　B.固定基金

　　C.專用基金

　　D.應(yīng)繳預(yù)算款

　　參考答案：D

　　答案解析：應(yīng)繳預(yù)算款屬于負(fù)債類項目。

　　試題點評：本題主要考核“事業(yè)單位的凈資產(chǎn)”知識點。

　　7.下列各項中，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是(　)。

　　A.收到的現(xiàn)金股利

　　B.支付的銀行借款利息

　　C.收到的處置價款

　　D.支付的經(jīng)營租賃租金

　　參考答案：D

　　答案解析：A.收到的現(xiàn)金股利屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　B.支付的銀行存款利息屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　C.收到的設(shè)備處置價款屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　試題點評：本題主要考核“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”知識點。

　　8.某商場采用毛利率法計算期末存貨成本。甲類商品2010年4月1日期初成本為3500萬元，當(dāng)月購貨成本為500萬元，當(dāng)月銷售收入為4500萬元。甲類商品第一季度實際毛利率為25%。2010年4月30日，甲類商品結(jié)存成本為(　)萬元。

　　A.50

　　B.1125

　　C.625

　　D.3375

　　參考答案：C

　　答案解析：本期銷售毛利=4 500×25%=1 125(萬元)

　　銷售成本=4 500-1 125=3 375(萬元)

　　期末存貨成本=3 500+500-3 375=625(萬元)

　　試題點評：本題主要考核“毛利率法核算存貨成本”知識點。

　　9.企業(yè)月末在產(chǎn)品數(shù)量較多、各月在產(chǎn)品數(shù)量變化不大時，最適宜將產(chǎn)品生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配的方法是(　)。

　　A.定額比例法

　　B.不計算在產(chǎn)品成本法

　　C.約當(dāng)產(chǎn)量比例法

　　D.在產(chǎn)品按固定成本計算法

　　參考答案：D

　　答案解析：A.定額比例法適用于各項消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動較大的產(chǎn)品。

　　B.不計算在產(chǎn)品成本法適用于各月末在產(chǎn)品數(shù)量很小的產(chǎn)品。

　　C.約當(dāng)產(chǎn)量比例法適用于產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也大，且生產(chǎn)成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的產(chǎn)品。

　　試題點評：本題主要考核 “生產(chǎn)費用在月末完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配”知識點

　　10.2010年1月1日，甲公司以1600萬元購入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費用8萬元，采用權(quán)益法核算。取得投資時，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為5000萬元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值相同)。乙公司2010年度實現(xiàn)凈利潤300萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該長期股權(quán)投資2010年12月31日的賬面余額為(　)萬元。

　　A.1590

　　B.1598

　　C.1608

　　D.1698

　　參考答案：D

　　答案解析：購入長期股權(quán)投資

　　借：長期股權(quán)投資 1 608

　　貸：銀行存款 1 608

　　權(quán)益法下，長期股權(quán)投資初始投資成本大于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額(5 000×30%)，不調(diào)整長期股權(quán)投資入賬價值。

　　2010年度被投資單位實現(xiàn)凈利潤300萬元。

　　借：長期股權(quán)投資 90

　　貸：投資收益 90(300×30%)

　　2010年12月31日長期股權(quán)投資賬面余額=1 608+90=1 698(萬元)。

　　試題點評：本題主要考核 “用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資”知識點。

　　11.下列稅金中，不應(yīng)計入存貨成本的是(　)。

　　一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅

　　一般納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅

　　小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅

　　一般納稅企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費品支付的消費稅

　　參考答案：B

　　答案解析：一般納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅不計入存貨成本，小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅計入存貨成本。

　　試題點評：本題主要考核“存貨成本”知識點。

　　12.2009年12月31日，甲公司購入一臺設(shè)備并投入使用，其成本為25萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值1萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定不考慮其他因素，2010年度該設(shè)備應(yīng)計提的折舊為(　)萬元。

　　A.4.8

　　B.8

　　C.9.6

　　D.10

　　參考答案：D

　　答案解析：2010年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊為25×2/5=10(萬元)。

　　試題點評： 本題主要考核第一章資產(chǎn)的“固定資產(chǎn)折舊”知識點。

　　13.下列各項中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款”項目的是(　)。

　　A.應(yīng)付租入包裝物租金

　　B.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租金

　　C.結(jié)轉(zhuǎn)到期無力支付的應(yīng)付票據(jù)

　　D.應(yīng)付由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工社會保險費

　　參考答案：A

　　答案解析：選項B計入長期應(yīng)付款中，選項C計入應(yīng)付賬款中，選項D計入應(yīng)付職工薪酬中。

　　試題點評：本題主要考核第二章負(fù)債的“其他應(yīng)付款”知識點。

　　14.某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存原材料一批，其成本為200萬元，經(jīng)確認(rèn)應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅稅額為34萬元;收回殘料價值8萬元，收到保險公司賠償款112萬元。假定不考慮其他因素，經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)確認(rèn)該材料毀損凈損失的會計分錄是(　)。

　　A.借：營業(yè)外支出114

　　貸：待處理財產(chǎn)損益114

　　B.借：管理費用114

　　貸：待處理財產(chǎn)損益114

　　C.借：營業(yè)外支出80

　　貸：待處理財產(chǎn)損益80

　　D.借：管理費用80

　　貸：待處理財產(chǎn)損益80

　　參考答案：A

　　答案解析：該企業(yè)材料毀損經(jīng)批準(zhǔn)前計入待處理財產(chǎn)損溢的金額是200+34=234(萬元)，扣除收回殘料價值以及保險公司賠款后的凈損失是234-8-112=114(萬元)。

　　試題點評：本題主要考核第一章資產(chǎn)的“原材料毀損”知識點。

　　15.某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出材料成本。2010年3月1日結(jié)存甲材料200件，單位成本40元;3月15日購入甲材料400件，單位成本35元;3月20日購入甲材料400件，單位成本38元;當(dāng)月共發(fā)出甲材料500件。3月份發(fā)出甲材料的成本為(　)元。

　　A.18500

　　B.18600

　　C.19000

　　D.20000

　　參考答案：B

　　答案解析：材料單價是(200*40+400*35+400*38)/(200+400+400)=37.2元/件，3月份發(fā)出甲材料成本=37.2*500=18600元，答案是B。

　　試題點評：本題主要考核第一章資產(chǎn)的“發(fā)出材料月末一次加權(quán)平均法”知識點。

　　16.事業(yè)單位年終結(jié)賬時，下列項目中不應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的是(　)。

　　A.“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額

　　B.“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額

　　C.“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額

　　D.“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額

　　參考答案：C

　　答案解析：年度終了，經(jīng)營結(jié)余如為虧損，則不結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)余分配科目中。

　　試題點評：本題主要考核第十章行政事業(yè)單位會計的“結(jié)余分配”知識點。

　　17.下列各項中，不屬于留存收益的是(　)。

　　A.資本溢價

　　B.任意盈余公積

　　C.未分配利潤

　　D.法定盈余公積

　　參考答案：A

　　答案解析：留存收益包括盈余公積和未分配利潤，盈余公積又包括法定盈余公積和任意盈余公積，所以BCD都屬于留存收益。A不屬于留存收益。

　　試題點評：

　　18.某投資項目預(yù)計未來收益前景為“很好”、“一般”和“較差”的概率分別為30%、50%和20%，相應(yīng)的投資收益率分別為30%、12%和6%，則該項投資的預(yù)期收益率為(　)。

　　A.12%

　　B.16%

　　C.16.2%

　　D.30%

　　參考答案：C

　　答案解析：該項投資的預(yù)期收益率=30%*30%+50%*12%+20%*6%=16.2%

　　試題點評：

　　19.甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，售價為3 000萬元;出售前該金融資產(chǎn)的賬面價值為2 800萬元(其中成本2 500萬元，公允價值變動300萬元)。假定不考慮其他因素，甲公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　)萬元。

　　A.200

　　B.-200

　　C.500

　　D.-500

　　參考答案：C

　　答案解析：處置交易性金融資產(chǎn)的應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3000-2800+300=500萬元，分錄如下：

　　借：銀行存款 3000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)――成本 2500

　　――公允價值變動 300

　　投資收益 200

　　借：公允價值變動損益 300

　　貸：投資收益 300

　　試題點評：本題主要考核“考核出售交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)投資收益金額”知識點。

　　20.下列各項中，會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率下降的是(

　　)。

　　A.收回應(yīng)收款項

　　B.計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

　　D.接受股東追加投資

　　參考答案：D

　　答案解析：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債/資產(chǎn)。選項A，收回應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款減少(資產(chǎn)減少)，銀行存款(資產(chǎn))增加，資產(chǎn)負(fù)債率不變;選項B，計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，資產(chǎn)減值損失增加(不影響資產(chǎn)負(fù)債表)，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備增加(導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價值減少)，資產(chǎn)負(fù)債率增大;選項C，盈余公積轉(zhuǎn)增資本，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部之間相互轉(zhuǎn)換，不影響資產(chǎn)負(fù)債率;選項D，接受股東追加投資，銀行存款(資產(chǎn))增加，所有者權(quán)益增加，資產(chǎn)負(fù)債率下降。

　　試題點評：本題主要考核“考核資產(chǎn)負(fù)債率的變化”知識點。

　　21.某工業(yè)企業(yè)甲產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)不可修復(fù)廢品一批，該批廢品的成本構(gòu)成為：直接材料3 200元，直接人工4 000元，制造費用2 000元。廢品殘料計價500元已回收入庫，應(yīng)收過失人賠償款1 000元。假定不考慮其他因素，該批廢品的凈損失為(　)元。

　　A.7 700

　　B.8 700

　　C.9 200

　　D.10 700

　　參考答案：A

　　答案解析：該廢品凈損失=3200+4000+2000-500-1000=7700(元)。

　　試題點評：本題“考核廢品損失”知識點。

　　22.下列各項中，應(yīng)計入管理費用的是(　)。

　　A.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　B.聘請中價機(jī)構(gòu)年報審計費

　　C.專設(shè)售后服務(wù)網(wǎng)點的職工薪酬

　　D企業(yè)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)職工養(yǎng)老保險費

　　參考答案：B

　　答案解析：選項A，預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失計入“預(yù)計負(fù)債”科目;選項B，聘請中介機(jī)構(gòu)年報審計費計入“管理費用”;專設(shè)銷售部門服務(wù)網(wǎng)點的職工薪酬計入“銷售費用”;企業(yè)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)職工的養(yǎng)老保險費計入“生產(chǎn)成本”。

　　試題點評：本題主要考核“考核政府補(bǔ)助的內(nèi)容”知識點。

　　23.2010年5月，甲公司銷售商品實際應(yīng)交增值稅38萬元、應(yīng)交消費稅20萬元，提供運輸勞務(wù)實際應(yīng)交營業(yè)稅15萬元;適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加為3%，假定不考慮其他因素，甲公司當(dāng)月應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的金額為(　)萬元。

　　A.7.3

　　B.38.5

　　C.42.3

　　D.80.3

　　參考答案：C

　　答案解析：計入“營業(yè)稅金及附加”科目的金額為=20+15+(38+20+15)*(7%+3%)=42.3(萬元)

　　試題點評：本題主要考核“考核營業(yè)稅金及附加”知識點。

　　24.下列各項中，不屬于政府補(bǔ)助的是(　)。

　　A.收到的財政貼息

　　B.收到先征后返的增值稅

　　C.收到政府作為資本性投入的財政撥款

　　D.收到政府為支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新無償撥款付的款項

　　參考答案：C

　　答案解析：政府補(bǔ)助不包括資本性投入。

　　試題點評：本題主要考核“考核政府補(bǔ)助的內(nèi)容”知識點。

　　25.某公司2010年1月1日投資建設(shè)一條生產(chǎn)線，建設(shè)期3年，經(jīng)營期8年，建成后每年凈現(xiàn)金流量均為500萬元。該生產(chǎn)線凈現(xiàn)金流量的年金形式是(　)。

　　A.普通年金

　　B.即付年金

　　C.遞延年金

　　D.永續(xù)年金

　　參考答案：C

　　答案解析：建設(shè)期的三年里不產(chǎn)生現(xiàn)金流量，以后每年等額產(chǎn)生500萬的現(xiàn)金流量，該現(xiàn)金流量形式屬于遞延年金。

　　試題點評：本題“考核遞延年金”知識點。

　　二、多項選擇題(本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號26至45信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分)

　　26.下列關(guān)于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的有(　)。

　　A.銷售企業(yè)在確認(rèn)銷售收入時將現(xiàn)金折扣抵減收入

　　B.銷售企業(yè)在取得價款時將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用

　　C.購買企業(yè)在購入商品時將現(xiàn)金折扣直接抵減應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付賬款

　　D.購買企業(yè)在償付應(yīng)付賬款時將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費用

　　參考答案：BD

　　答案解析：本題考查現(xiàn)金折扣有關(guān)知識點。對于銷售企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照扣除折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣應(yīng)在實際發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費用。對于購買企業(yè)，購入商品時應(yīng)當(dāng)以總的價款計入應(yīng)付賬款，而現(xiàn)金折扣應(yīng)該在實際發(fā)生時沖減財務(wù)費用。

　　試題點評：本題主要考核現(xiàn)金折扣的內(nèi)容。

　　27.下列各項中，應(yīng)計入財務(wù)費用的有(　)。

　　A.銀行承兌匯票手續(xù)費

　　B.購買交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費

　　C.外幣應(yīng)收賬款匯兌損失

　　D.商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息

　　參考答案：ACD

　　答案解析：財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。而交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費應(yīng)當(dāng)計入投資收益。

　　試題點評：本題主要考核財務(wù)費用的核算內(nèi)容。

　　28.下列各項中，權(quán)益法下會導(dǎo)致長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的有(　)。

　　A.確認(rèn)長期股權(quán)投資減值損失

　　B.投資持有期間被投資單位實現(xiàn)凈利潤

　　C.投資持有期間被投資單位提取盈余公積

　　D.投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

　　參考答案：ABD

　　答案解析：權(quán)益法下，確認(rèn)減值損失會導(dǎo)致長期股權(quán)投資賬面價值減少，實現(xiàn)凈利潤會導(dǎo)致長期股權(quán)投資賬面價值增加，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利會導(dǎo)致長期股權(quán)投資賬面價值減少。而提取盈余公積不影響被投資單位所有者權(quán)益總額的而變動，就不影響長期股權(quán)投資賬面價值。

　　試題點評：本題主要考核權(quán)益法下長期股權(quán)投資的核算。

　　29.下列各項中，會引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時發(fā)生變動的有(　)。

　　A.以盈余公積補(bǔ)虧

　　B.以現(xiàn)金回購本公司股票

　　C.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

　　D.轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款

　　參考答案：CD

　　答案解析：盈余公積補(bǔ)虧屬于所有者權(quán)益科目內(nèi)部的變動;現(xiàn)金回購本公司股票是資產(chǎn)的減少同時所有者權(quán)益減少;宣告發(fā)放現(xiàn)金股利是負(fù)債的增加同時所有者權(quán)益的減少;轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款是負(fù)債的減少同時所有者權(quán)益的增加。

　　試題點評：本題主要考核引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時發(fā)生變動的事項。

　　30.下列各項中，影響當(dāng)期營業(yè)利潤的有(　)。

　　A.所得稅費用

　　B.固定資產(chǎn)減值損失

　　C.銷售商品收入

　　D.投資性房地產(chǎn)公允價值變動收益

　　參考答案：BCD

　　答案解析：所得稅費用在利潤總額之后列示，不會影響營業(yè)利潤;固定資產(chǎn)減值損失計入當(dāng)期資產(chǎn)減值損失;銷售商品收入計入營業(yè)收入;投資性房地產(chǎn)公允價值變動收益計入當(dāng)期公允價值變動損益。

　　試題點評：本題主要考核影響營業(yè)利潤的內(nèi)容。

　　31.下列各項中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目的有(　)。

　　A.預(yù)付職工差旅費

　　B.代購貨單位墊付的運雜費

　　C.銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項

　　D.對外提供勞務(wù)應(yīng)收取的款項

　　參考答案：BCD

　　答案解析：應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　試題點評：本題主要考核應(yīng)收賬款的核算內(nèi)容。

　　32.下列各項中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付利息”項目的有(　)。

　　A.計提的短期借款利息

　　B.計提的一次還本付息債券利息

　　C.計提的分期付息到期還本債券利息

　　D.計提的分期付息到期還本長期借款利息

　　參考答案：ACD

　　答案解析：短期借款計提的利息、分期付息到期還本的長期借款及應(yīng)付債券的計提的利息應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)付利息科目;計提的一次還本付息債券利息應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)付債券――應(yīng)計利息科目。

　　試題點評：本題主要考核應(yīng)付利息核算的內(nèi)容。

　　33.下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有(　)。

　　A.吸收投資收到的現(xiàn)金

　　B.分配利潤支付的現(xiàn)金

　　C.取得借款收到的現(xiàn)金

　　D.投資收到的現(xiàn)金股利

　　參考答案：ABC

　　答案解析：籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括：吸收投資收到的現(xiàn)金，取得借款收到的現(xiàn)金，償還債務(wù)支付的現(xiàn)金，分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金等。

　　試題點評：本題主要考核籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的內(nèi)容。

　　34.下列各項中，應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊的有(　)。

　　A.經(jīng)營租入的設(shè)備

　　B.融資租入的辦公樓

　　C.已投入使用但未辦理竣工決算的廠房

　　D.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線

　　參考答案：BCD

　　答案解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有的固定資產(chǎn)計提折舊，但是已經(jīng)提足折舊的仍然繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外。企業(yè)對經(jīng)營租入的設(shè)備不具有所有權(quán)，因此不對其計提折舊。

　　試題點評：本題主要考核固定資產(chǎn)折舊的內(nèi)容。

　　35.下列各項中，應(yīng)作為職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有(　)。

　　A.設(shè)備采購人員差旅費

　　B.公司總部管理人員的工資

　　C.生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ)貼

　　D.材料入庫前挑選整理人員的工資

　　參考答案：CD

　　答案解析：差旅費、總部管理人員工資應(yīng)當(dāng)計入管理費用;生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)計入生產(chǎn)成本;材料入庫前挑選整理人員的費用應(yīng)計入材料成本。

　　試題點評：本題主要考核計入產(chǎn)品成本的應(yīng)付職工薪酬。

　　36.下列關(guān)于成本計算平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的表述中，正確的有(　)。

　　A.不必逐步結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本

　　B.各步驟可以同時計算產(chǎn)品成本

　　C.能提供各個步驟半成品的成本資料

　　D.能直接提供安原始成本項目反映的產(chǎn)成品成本資料

　　參考答案：ABD

　　答案解析：P259平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法也稱不計算半成品成本法。不計算個步驟所生產(chǎn)的半成品的成本，也不計算個步驟所耗上一步驟的半成品成本，只計算本步驟發(fā)生的各項產(chǎn)品成本，以及這些成本中應(yīng)計入產(chǎn)成品的份額。P261優(yōu)點是各步驟可以同時計算產(chǎn)品成本，能夠直接提供按原始成本項目反應(yīng)的產(chǎn)成品成本資料。

　　試題點評：本題主要考核平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的內(nèi)容。

　　37.下列各項中，會引起事業(yè)單位的事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變動的有(　)。

　　A.附屬單位按規(guī)定繳納的收入

　　B.開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動取得的收入

　　C.接受外單位捐入未限定用途的財物

　　D.開展非獨立核算的經(jīng)營活動取得的收入

　　參考答案：ABC

　　答案解析：選項D計入經(jīng)營收入，不影響事業(yè)結(jié)余。

　　試題點評：本題主要考核影響事業(yè)結(jié)余變動的業(yè)務(wù)。

　　38.下列各項中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的有(　)。

　　A.銷售材料的成本

　　B.出售單獨計價包裝物的成本

　　C.出租包裝物的成本

　　D.經(jīng)營租賃出租設(shè)備計提的折舊

　　參考答案：ABCD

　　答案解析：以上四項全部計入其他業(yè)務(wù)成本。

　　試題點評：本題主要考核其他業(yè)務(wù)成本核算的內(nèi)容。

　　39.下列各項中，企業(yè)需暫估入賬的有(　)。

　　A.月末已驗收入庫但發(fā)票賬單未到的原材料

　　B.已發(fā)出商品但貨款很可能無法收回的商品銷售

　　C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公樓

　　D.董事會已通過但股東大會尚未批準(zhǔn)的擬分配現(xiàn)金權(quán)利

　　參考答案：AC

　　答案解析：選項B確認(rèn)發(fā)出商品的成本，不確認(rèn)收入;董事會已通過但股東大會尚未批準(zhǔn)的擬分配現(xiàn)金權(quán)利，此時不作處理。

　　試題點評：本題主要考核需暫估入賬的業(yè)務(wù)。

　　40.下列關(guān)于長期股權(quán)投資會計處理的表述中，正確的有(　)。

　　A.對子公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算

　　B.處置長期股權(quán)投資時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其已計提的減值準(zhǔn)備

　　C.成本法下，按被投資方實現(xiàn)凈利潤應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益

　　D.成本法下，按被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益

　　參考答案：ABD

　　答案解析：成本法下，被投資方實現(xiàn)凈利潤時，投資單位不作處理。

　　試題點評：本題主要考核長期股權(quán)投資的內(nèi)容。

　　41.下列各項中，應(yīng)計入期間費用的有(　)。

　　A.銷售商品發(fā)生的銷售折讓

　　B.銷售商品發(fā)生的售后服務(wù)費

　　C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

　　D.委托代銷商品支付的手續(xù)費

　　參考答案：BD

　　答案解析：選項A沖減收入和稅金，選項C在確認(rèn)收入時扣除，不影響會計處理。

　　試題點評：本題主要考核計入期間費用的業(yè)務(wù)。

　　42.下列與存貨相關(guān)會計處理的表述中，正確的有(　)。

　　A.應(yīng)收保險公司存貨損失賠償款計入其他應(yīng)收款

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

　　C.按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)的盤盈存貨減值沖減管理費用

　　D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的同時轉(zhuǎn)銷其已計提的存貨跌價準(zhǔn)備

　　參考答案：ABCD

　　答案解析：以上四項全部正確。

　　試題點評：本題主要考核存貨的核算。

　　43.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有(　)。

　　A.房地產(chǎn)企業(yè)持有的待售商品房

　　B.以經(jīng)營租賃方式出租的商用房

　　C.以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)

　　D.以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物

　　參考答案：BC

　　答案解析：選項A屬于存貨，選項D企業(yè)沒有所有權(quán)，不作為自有資產(chǎn)核算。

　　試題點評：本題主要考核投資性房地產(chǎn)的定義。

　　44.下列會計科目中，其期末余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目的有(　)。

　　A.庫存商品

　　B.材料成本差異

　　C.生產(chǎn)成本

　　D.委托加工物資

　　參考答案：ABCD

　　答案解析：以上四項全部正確。

　　試題點評：本題主要考核存貨項目包括的內(nèi)容。

　　45.下列各項中，反映企業(yè)獲利能力的指標(biāo)有(　)。

　　A.營業(yè)利潤率

　　B.凈資產(chǎn)收益率

　　C.資產(chǎn)負(fù)債率

　　D.成本費用利潤率

　　參考答案：ABD

　　答案解析：選項C是反映償債能力的指標(biāo)。

　　試題點評：本題主要考核獲利能力指標(biāo)。

　　三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號46至55信息點。認(rèn)為表述正確的填涂答題卡中信息點[√];認(rèn)為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點[×]。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)

　　46.企業(yè)溢價發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金應(yīng)從溢價中抵扣，溢價金額不足抵扣的調(diào)整留存收益。 ( )

　　參考答案：√

　　答案解析：教材P112頁第二段原文。

　　試題點評：本題主要考核第三章所有者權(quán)益的“發(fā)行股票相關(guān)交易費用”知識點。

　　47.采用順序分配法分配輔助生產(chǎn)費用，其特點是受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的輔助生產(chǎn)車間不負(fù)擔(dān)后分配的輔助生產(chǎn)車間的費用。 ( )

　　參考答案：√

　　答案解析：教材P231倒數(shù)第二段原文。

　　試題點評：本題主要考核第八章產(chǎn)品成本核算的“輔助生產(chǎn)費用的順序分配法”知識點。

　　48.委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。 ( )

　　參考答案：×

　　答案解析：如果委托方連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，繳納的消費稅是計入應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅的借方。收回以后直接出售的，消費稅應(yīng)該計入委托加工物資成本。

　　試題點評：本題主要考核第一章資產(chǎn)的“委托加工物資”知識點。

　　49.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日該資產(chǎn)的公允價值調(diào)整其賬面價值。 ( )

　　參考答案：√

　　答案解析：投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的，不計提折舊和攤銷，資產(chǎn)負(fù)債表日按照公允價值調(diào)整其賬面價值。

　　試題點評：本題主要考核第一章資產(chǎn)的“投資性房地產(chǎn)”知識點。

　　50.現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映本企業(yè)自營銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，不包括委托代銷商品收到的現(xiàn)金。( )

　　參考答案：×

　　答案解析：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金+本期收到以前期間的應(yīng)收賬款+本期收到以前期間的應(yīng)收票據(jù)+本期預(yù)收賬款+本期收到以前期間核銷的壞賬損失-本期銷售商品、提供勞務(wù)退回的現(xiàn)金)+兩個附加內(nèi)容(增值稅銷項稅額+銷售材料、代銷業(yè)務(wù)所收到的現(xiàn)金)

　　試題點評：

　　51.企業(yè)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備既可以規(guī)避風(fēng)險還可以在一定程度上轉(zhuǎn)移風(fēng)險。 ( )

　　參考答案：×

　　答案解析：風(fēng)險控制對策包括四種：規(guī)避風(fēng)險、減少風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和接受風(fēng)險。企業(yè)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備既不屬于規(guī)避風(fēng)險也不屬于轉(zhuǎn)移風(fēng)險，而屬于接受風(fēng)險中的風(fēng)險自保。

　　試題點評：本題主要考核第十一章財務(wù)管理基礎(chǔ)的“風(fēng)險控制對策之接受風(fēng)險”知識點。

　　52.企業(yè)應(yīng)收款項發(fā)生減值時，應(yīng)將該應(yīng)收款項賬面價值高于預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，確認(rèn)為減值損失，計入當(dāng)期損益。( )

　　參考答案：√

　　答案解析：有客觀證據(jù)標(biāo)明應(yīng)收款項發(fā)生減值時，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收賬款的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。

　　試題點評：本題主要考核第一章資產(chǎn)的“應(yīng)收賬款減值”知識點。

　　53.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費用或損失發(fā)生的期間計入損益。 ( )

　　參考答案：√

　　答案解析：教材P136頁第二段原文。

　　試題點評：本題主要考核第四章收入的“與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助”知識點。

　　54.所有者權(quán)益變動表“未分配利潤”欄目的本年年末余額應(yīng)當(dāng)與本年資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目的年末余額相等。 ( )

　　參考答案：√

　　答案解析：所有者權(quán)益變動表中未分配利潤年末余額、資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤項目金額、未分配利潤賬戶期末余額，三者是相等的。

　　試題點評：本題主要考核第七章財務(wù)報告的“未分配利潤”知識點。

　　55.企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計，且已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入。 ( )

　　參考答案：×

　　答案解析：提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計，且已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益(主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本)，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

　　試題點評：本題主要考核第四章收入的“勞務(wù)收入的確認(rèn)”知識點。

　　四、計算分析題(本類題共2小題，每小題5分，共10分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價格不含增值稅;確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

　　2010年12月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)12月2日，向乙公司銷售A產(chǎn)品，銷售價格為600萬元，實際成本為540萬元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項存入銀行。銷售前，該產(chǎn)品已計提跌價準(zhǔn)備5萬元。

　　(2) 12月8日，收到丙公司退回的B產(chǎn)品并驗收入庫，當(dāng)日支付退貨款并收到經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該批產(chǎn)品系當(dāng)年8月份售出并己確認(rèn)銷售收入，銷售價格為200萬元，實際成本為120萬元。

　　(3) 12月10日，與丁公司簽訂為期6個月的勞務(wù)合同，合同總價款為400萬元，待完工時一次性收取。至12月31日，實際發(fā)生勞務(wù)成本50萬元(均為職工薪酬)，估計為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本150萬元。假定該項勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度;該勞務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。

　　(4) 12月31日，將本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，市場銷售價格為80萬元，實際成本為50萬元。

　　假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　(答案)

　　(1)借：銀行存款702

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入600

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)102

　　借：主營業(yè)務(wù)成本535

　　存貨跌價準(zhǔn)備5

　　貸：庫存商品540

　　(2)借：主營業(yè)務(wù)收入200

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34

　　貸：銀行存款234

　　借：庫存商品120

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本120

　　(3)借：勞務(wù)成本50

　　貸：應(yīng)付職工薪酬50

　　完工程度=50/(50+150)=25%

　　借：應(yīng)收賬款100

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入100

　　借：主營業(yè)務(wù)成本50

　　貸：勞務(wù)成本50

　　(4)借：生產(chǎn)成本93.6

　　貸：應(yīng)付職工薪酬93.6

　　借：應(yīng)付職工薪酬93.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入80

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13.6

　　借：主營業(yè)務(wù)成本50

　　貸：庫存商品50

　　試題點評：

　　2.某企業(yè)單步驟生產(chǎn)甲產(chǎn)品，該產(chǎn)品按實際成本計價。該企業(yè)采用定額比例法將產(chǎn)品生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。

　　2010年12月份有關(guān)甲產(chǎn)品成本資料如下：本月完工產(chǎn)品直接材料定額成本31 500元、直接人工定額成本19 600元、定額制作費用16 800元;月末在產(chǎn)品直接材料定額成本4 500元、直接人工定額成本2 800元、定額制造費用2 400元。其他生產(chǎn)費用資料見“產(chǎn)品成本明細(xì)賬”。

　　產(chǎn)品成本明細(xì)賬

　　產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品

　　2010年12月 單位：元

月	日	項目	直接材料	直接人工	制造費用	合計
12	1	月初在產(chǎn)品成本	6 000	3 800	2 900	12 700
	31	本月生產(chǎn)費用	30 000	20 840	20 140	70 980
	31	生產(chǎn)費用合計	36 000	24 640	23 040	83 680
	31	完工產(chǎn)品成本	31500	21560	20160	73220
	31	月末在產(chǎn)品成本	4500	3080	2880	10460

　　要求：

　　(1)計算本月完工產(chǎn)品的直接材料成本、直接人工成本和制作費用。

　　(2)填列答題卡指定位置中的“產(chǎn)品成本明細(xì)賬”各空白欄目的金額。

　　(3)編制甲產(chǎn)品完工入庫的會計分錄。

　　(答案中的金額單位用元表示)

　　(答案)(1)

　　直接材料定額成本分配率=36000/(31500+4500)=1

　　直接人工定額成本分配率=24640/(19600+2800)=1.1

　　制造費用定額成本分配率=23040/(16800+2400)=1.2

　　完工產(chǎn)品的直接材料成本=31500*1=31500(元)

　　完工產(chǎn)品的直接人工成本=19600*1.1=21560(元)

　　完工產(chǎn)品的制造費用=16800*1.2=20160(元)

　　(2)見表格。

　　(3)完工產(chǎn)品入庫：

　　借：庫存商品 73220

　　貸：生產(chǎn)成本――甲產(chǎn)品 73220

　　試題點評：

　　五、綜合題(本類題共1小題，共15分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)

　　甲有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)為一家從事機(jī)械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2010年1月1日所有者權(quán)益總額為5 400萬元，其中實收資本4 000萬元，資本公積400萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤200萬元。2010年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);

　　(1)經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺并交付使用，合同約定的價值為3 500萬元(與公允價值相符)，增值稅稅額為595萬元;同時甲公司增加實收資本2 000萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。

　　(2)出售一項專利技術(shù)，售價25萬元，款項存入銀行，不考慮相關(guān)稅費。該項專利技術(shù)實際成本50萬元，累計攤銷售額38萬元，未計提減值準(zhǔn)備。

　　(3)被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值凈值增加300萬元，甲公司采用權(quán)益法按30%持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。

　　(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬元。

　　(5)攤銷遞延收益31萬元(該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助)。

　　(6)年末某研發(fā)項目完成并形成無形資產(chǎn)，該項目研發(fā)支出資本化金額為200萬元。

　　(7)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實現(xiàn)營業(yè)收10 500萬元，發(fā)生營業(yè)成本4 200萬元、營業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費用200萬元、管理費用300萬元、財務(wù)費用200萬元，經(jīng)計算確定營業(yè)利潤為5 000萬元。

　　按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費120萬元，實際發(fā)生并計入當(dāng)年利潤總額的職工福利費150萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。

　　(8)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費用。

　　(9)年末將“本年利潤”科目貸方余額3 813萬元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。

　　(10)年末提取法定盈余公積381.3萬元，提取任意盈余公積360萬元。

　　(11)年末將“利潤分配―提取法定盈余公積”、“利潤分配―提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。

　　假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)至(6)，逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　(2)根據(jù)資料(2)至(7)，計算甲公司2010年度利潤總額和全年應(yīng)交所得稅。

　　(3)根據(jù)資料(8)至(1)，逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　(4)計算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”項目的期末余額。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　要求：(1)根據(jù)資料(1)至(6)，逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　(答案)(1)

　　借：固定資產(chǎn)3500

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)595

　　貸：實收資本2000

　　資本公積――資本溢價2095

　　(2)

　　借：銀行存款25

　　累計攤銷38

　　貸：無形資產(chǎn)50

　　營業(yè)外收入13

　　(3)

　　借：長期股權(quán)投資――丙公司(其他權(quán)益變動)90(300×30%)

　　貸：資本公積――其他資本公積90

　　(4)

　　借：固定資產(chǎn)清理50

　　貸：營業(yè)外收入50

　　(5)

　　借：遞延收益31

　　貸：營業(yè)外收入31

　　(6)

　　借：無形資產(chǎn)200

　　貸：研發(fā)支出――資本化支出200

　　要求：(2)根據(jù)資料(2)至(7)，計算甲公司2010年度利潤總額和全年應(yīng)交所得稅。

　　(答案)

　　2010年度利潤總額=營業(yè)利潤5000+(13+50+31)=5094(萬元)

　　全年應(yīng)交所得稅=[5094+(150-120)]×25%=1281(萬元)

　　(注：因福利費的稅前扣除金額為120萬元，企業(yè)實際扣除的為150萬元，多扣除部分需要納稅調(diào)整增加。)

　　要求：(3)根據(jù)資料(8)至(11)，逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　(答案)

　　業(yè)務(wù)(8)：

　　借：所得稅費用1281

　　貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅1281

　　借：本年利潤1281

　　貸：所得稅費用1281

　　業(yè)務(wù)(9)：

　　借：本年利潤3813

　　貸：利潤分配――未分配利潤3813

　　業(yè)務(wù)(10)：

　　借：利潤分配――提取法定盈余公積381.3

　　――提取任意盈余公積360

　　貸：盈余公積――法定盈余公積381.3

　　――任意盈余公積360

　　業(yè)務(wù)(11)：

　　借：利潤分配――未分配利潤741.3

　　貸：利潤分配――提取法定盈余公積381.3

　　――提取任意盈余公積 360

　　要求：(4)計算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”項目的期末余額。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　(答案)

　　2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實收資本”項目=期初4000+(1)2000=6000(萬元)

　　2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項目=期初400+(1)2095+(3)90=2585(萬元)

　　2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項目=期初800+(10)381.3+(10)360=1541.3(萬元)

　　2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項目=期初200+3813-741.3=3271.7(萬元)