2025年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)章節(jié)內(nèi)容：第一章第五節(jié)內(nèi)部控制基礎(chǔ)

2025年初級(jí)會(huì)計(jì)備考已開始，本文整理《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第一章第五節(jié)內(nèi)部控制基礎(chǔ)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，同時(shí)搭配歷年真題供練習(xí)，本文重點(diǎn)是內(nèi)部控制要素主要內(nèi)容，請(qǐng)考生掌握。

第一章 會(huì)計(jì)概述

第五節(jié) 內(nèi)部控制基礎(chǔ)

【知識(shí)點(diǎn)清單】

1.內(nèi)部控制的概述

2.內(nèi)部控制要素。(重點(diǎn))

【知識(shí)點(diǎn)1】?jī)?nèi)部控制的概述

(一)內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。

(二)內(nèi)部控制的目標(biāo)

1.合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)性。

2.資產(chǎn)安全完整。

3.財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。

4.提高經(jīng)營效率和效果。

5.促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

【知識(shí)點(diǎn)2】?jī)?nèi)部控制要素(重點(diǎn))

內(nèi)部控制的要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等五項(xiàng)基本要素。

(一)內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是指影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

主要包括風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

(三)控制活動(dòng)

主要包括權(quán)責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。

(四)信息與溝通

主要包括信息的收集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等。

(五)內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督分為持續(xù)性的日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

內(nèi)部控制缺陷按其成因分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。

內(nèi)部控制缺陷按缺陷的影響程度分為重大缺陷，重要缺陷和一般缺陷。

重大缺陷是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。重要缺陷是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)。一般缺陷是指除了重大缺陷、重要缺陷以外的其他缺陷。

(六)內(nèi)部控制要素之間的關(guān)系

內(nèi)部控制各項(xiàng)控制要素之間是一個(gè)有機(jī)的、多維的、相互聯(lián)系、相互影響、相互作用的整體，共同構(gòu)成實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的體系機(jī)制和方式方法的完整體系。內(nèi)部環(huán)境作為五要素之首，是整個(gè)內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)和環(huán)境條件;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是實(shí)施控制的對(duì)象內(nèi)容;控制活動(dòng)是實(shí)施內(nèi)部控制的具體的方式方法和手段;信息與溝通是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件，貫穿于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)和內(nèi)部監(jiān)督各要素之間;內(nèi)部監(jiān)督是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。

【真題演練】

【例題1-多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的有( )。

A.合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)

B.資產(chǎn)安全完整

C.提高經(jīng)營效率和效果

D.成本效益

【答案】ABC

【解析】?jī)?nèi)部控制的目標(biāo)：(1)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)。(2)保證資產(chǎn)安全完整。(3)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。(4)提高經(jīng)營效率和效果。(5)促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

【例題2-多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)內(nèi)部控制要素的有( )。(2022年)

A.廉潔自律

B.客觀公正

C.控制活動(dòng)

D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

【答案】CD

【解析】建立有效的內(nèi)部控制，至少應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五項(xiàng)基本要素。選項(xiàng)AB，屬于會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)容。

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