2024年初級會計交易性金融資產(chǎn)會計分錄：后續(xù)計量(持有期間)

2024年初級會計《初級會計實務》通關精要教研老師已整理，本文分享第三章流動資產(chǎn)第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)的的后續(xù)計量(持有期間)等知識點，本章內(nèi)容非常重要，歷年真題20分左右，以下內(nèi)容全面把握。

第三章 流動資產(chǎn)

考情分析：本章內(nèi)容非常重要，歷年真題20分左右，以下內(nèi)容全面把握。

第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)

知識點：交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計量(持有期間)

1.資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益“公允價值變動損益”。

(1)公允價值上升時(賺了)：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

(2)公允價值下降時(賠了)：

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

2.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或資產(chǎn)負債表日按票面利率計算的利息收入，應當確認為應收項目，并計入當期損益“投資收益”。

借：應收股利/應收利息

貸：投資收益

實際收到現(xiàn)金股利或利息時：

借：其他貨幣資金

貸：應收股利/應收利息

知識點：交易性金融資產(chǎn)的出售(處置損益)

企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，應當將該金融資產(chǎn)的公允價值與其賬面余額之間的差額作為投資損益，即當期損益“投資收益”。(收款、沖賬、差額倒擠)

借：其他貨幣資金 (實際收到價款)

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

—公允價值變動(或借方)

投資收益(倒擠;或借方)

【模擬練習】(股票投資)甲公司2019-2020年有關股票投資資料如下：

(1)2019年6月1日，從上海證券交易所購入A上市公司股票100萬股，支付價款1 000萬元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元);另支付相關交易費用2.5萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額0.15萬元。甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)進行管理和核算。

(2)2019年6月10日，甲公司收到A上市公司向其發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元，存入銀行。

(3)2019年6月30日，甲公司持有A上市公司股票的公允價值為860萬元。

(4)2019年12月31日，甲公司持有A上市公司股票的公允價值為1 240萬元。

(5)2020年3月20日，A上市公司宣告發(fā)放2019年現(xiàn)金股利，甲公司按其持有該上市公司股份計算確定的應分得的現(xiàn)金股利為80萬元。

(6)2020年4月20日，甲公司收到上述現(xiàn)金股利，存入銀行，不考慮相關稅費。

(7)2020年5月31日，甲公司出售了所持有的全部A上市公司股票，價款為1 210萬元，不考慮相關稅費。

【解析】甲公司相關賬務處理如下：

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