專題訓(xùn)練：2024年初級會計(jì)增值稅大題【增值稅為主 結(jié)合消費(fèi)稅或小稅種考察】

2024年初級會計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》試題已更新，本文主要針對不定項(xiàng)進(jìn)行訓(xùn)練，主要增值稅為主 結(jié)合消費(fèi)稅或小稅種考察相關(guān)不定項(xiàng)試題。

專題一 增值稅計(jì)算(共15道題)

第二類型 增值稅為主體，結(jié)合消費(fèi)稅或小稅種考察

【1-2022不定項(xiàng)】甲公司為增值稅一般納稅人，從事酒的生產(chǎn)與銷售，去年5月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)進(jìn)口設(shè)備一臺，關(guān)稅完稅價(jià)格為113 000元;

(2)收回一批委托加工酒精，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明金額300 000元，稅額39 000元，收回的酒精全部用于生產(chǎn)W品牌的白酒并專用于銷售，共計(jì)15 000瓶，500ml/瓶，取得不含增值稅銷售額1 500 000元，同時(shí)收取的白酒包裝物押金22 600元;

(3)將自產(chǎn)一批白酒用于職工福利，為生產(chǎn)該批白酒購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1 300元;購進(jìn)一批白酒饋贈給客戶，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2 340元;購買空調(diào)用于職工食堂，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1 950元。

已知：增值稅稅率為13%，關(guān)稅稅率為5%，白酒的消費(fèi)稅從價(jià)稅率為20%加從量稅率0.5元/500g，取得相關(guān)扣稅憑證均符合規(guī)定，并于當(dāng)月抵扣。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素分析回答下列小題。

<1>計(jì)算進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅( )。

A.[113 000÷(1+13%)+113 000÷(1+13%)×13%]×13%=13 650(元)

B.113 000÷(1+13%)×13%=13 000(元)

C.(113 000+113 000×5%)×13%=15 425.5(元)

D.11 300×13%=14 690(元)

<2>計(jì)算當(dāng)月銷售W白酒應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額為( )。

A.1 500 000×13%=195 000(元)

B.1 500 000×(1+13%)×13%=220 350(元)

C.1 500 000×13%+22 600÷(1+13%)×13%=197 600(元)

D.(1 500 000-22 600)×13%=192 062(元)

<3>計(jì)算當(dāng)月銷售W白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅( )。

A.[1 500 000×13%+22 600÷(1+13%)]×20%=30 400(元)

B.[1 500 000×13%+22 600÷(1+13%-300 000)]×20%+15 000×0.5=251 500(元)

C.[1 500 000+22 600÷(1+13%)]×20%+15 000×0.5=311 500(元)

D.1 500 000×20%+15 000×0.5=307 500(元)

<4>當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅包括( )。

A.贈送客戶的白酒的進(jìn)項(xiàng)稅額

B.支付加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額

C.生產(chǎn)白酒領(lǐng)用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額

D.購進(jìn)空調(diào)的進(jìn)項(xiàng)稅額

1.<1>【答案】C

【解析】進(jìn)口的設(shè)備為非應(yīng)稅消費(fèi)品，增值稅組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅+關(guān)稅完稅價(jià)格。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率=(113 000+113 000×5%)×13%=15 425.5(元)。

<2>【答案】C

【解析】增值稅白酒的包裝物押金收取時(shí)并入銷售額計(jì)算增值稅。白酒按照實(shí)際銷售的不含稅金額計(jì)算增值稅。本題中給出的銷售額為不含稅價(jià)，故不需要價(jià)稅分離。

<3>【答案】C

【解析】白酒復(fù)合計(jì)稅，排除A選項(xiàng);收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品可以抵扣應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，本題中酒精不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，抵扣外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款不涉及“小摩涂手游池酒(“小摩涂手油持久”)”，排除B選項(xiàng);消費(fèi)稅白酒的包裝物押金收取時(shí)并入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅，排除D選項(xiàng)。

<4>【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：外購空調(diào)用于集體福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。

以上展示部分不定項(xiàng)試題，更多可點(diǎn)擊練習(xí)>>2024年初會-經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)-不定項(xiàng)專題(增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅)

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