2022年初級會計職稱《初級會計實務》每日一練(2021年8月16日)

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試題部分

1、甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計劃成本核算，A材料計劃成本每噸為30元，本期購進A材料5000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的價款總額為140000元，增值稅稅額為18200元，另發(fā)生運雜費2000元，增值稅稅額為180元。原材料運抵企業(yè)后驗收入庫原材料4995噸，運輸途中合理損耗5噸，購進A材料發(fā)生的成本差異(超支)為()元?！締芜x題】

A.10350

B.10380

C.7850

D.10530

2、2017年3月1日，甲公司開始自行研發(fā)一項非專利技術。2018年1月1日研發(fā)成功并達到預定可使用狀態(tài)。該非專利技術研究階段累計支出300萬元(均不符合資本化條件)，開發(fā)階段累計支出800萬元(其中不符合資本化條件的支出200萬元)，相關增值稅稅額為104萬元。不考慮其他因素，甲公司該非專利技術的入賬價值為()萬元?！締芜x題】

A.800

B.900

C.1100

D.600

3、一般納稅人購進原材料，用于簡易計稅方法的計稅項目，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，下列關于增值稅會計處理正確的有()?！径噙x題】

A.借：應交稅費——待認證進項稅額貸：銀行存款或應付賬款等

B.借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)貸：應交稅費——待認證進項稅額

C.借：原材料貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

D.借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

4、計提固定資產(chǎn)減值準備不影響營業(yè)利潤。()【判斷題】

A.正確

B.錯誤

5、科目匯總表賬務處理程序適用于經(jīng)濟業(yè)務較少的單位。()【判斷題】

A.正確

B.錯誤

答案見第二頁>>>

答案解析

1、正確答案：D

答案解析：選項D正確：購進A材料的實際成本=140000+18200+2000+180=160380(元)計劃成本=(5000-5)×30=149850(元)，超支差=160380-149850=10530(元)。

2、正確答案：D

答案解析：選項D正確：不符合資本化條件的支出500萬元(300+200)計入研發(fā)支出，并于期末轉入管理費用，符合資本化條件的支出600萬元(800-200)形成該非專利技術的入賬價值。

3、正確答案：A、B、C

答案解析：選項ABC正確：一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，即使取得的增值稅專用發(fā)票上已注明增值稅進項稅額，該稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定也不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應將待認證的目前不可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。經(jīng)稅務機關認證為不可抵扣的增值稅進項稅額時，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅費——待認證進項稅額”科目；同時，將增值稅進項稅額轉出，借記相關成本費用或資產(chǎn)科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。選項D錯誤。

4、正確答案：B

答案解析：本題考核營業(yè)利潤的影響因素。計提固定資產(chǎn)減值準備，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“固定資產(chǎn)減值準備”，資產(chǎn)減值損失影響營業(yè)利潤。

【應試技巧】不影響營業(yè)利潤的損益類科目主要有：營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用。不影響利潤總額的損益類科目主要有：所得稅費用。

5、正確答案：B

答案解析：選項B符合題意：科目匯總表賬務處理程序適用于經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。

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