2021年初級會計師《初級會計實務》每日一練(3月25日)

編輯推薦：2021年初級會計職稱《初級會計實務》每日一練匯總3月份

(單選)1.企業(yè)委托加工應稅消費品，如果收回后用于連續(xù)生產，委托方對于尚未支付的受托方代收代繳的消費稅的會計處理，正確的是( )。

A:借記“原材料”科目，貸記“銀行存款”科目

B:借記“應交稅費—應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”科目

C:借記“委托加工物資”科目，貸記“銀行存款”科目

D:借記“委托加工物資”科目，貸記“應付賬款”科目

正確答案：B

知 識 點 ：委托加工物資

參考解析：企業(yè)如有應交消費稅的委托加工物資，一般應由受托方代收代繳稅款。委托加工物資收回后用于連續(xù)生產的，按規(guī)定準予抵扣的，應按已由受托方代收代繳的消費稅，借記“應交稅費—應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

(單選)2.甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，增值稅稅率13%，委托乙企業(yè)加工一批物資，成本100萬元，乙企業(yè)代扣代繳消費稅8萬元，支付加工費3萬元、運費2萬元(不考慮增值稅因素)，收回后連續(xù)生產應稅消費品，下列說法不正確的是( )。

A:乙企業(yè)代扣代繳的消費稅8萬元計入委托加工成本

B:支付的加工費計入成本

C:乙企業(yè)代扣代繳的消費稅計入“應交稅費——應交消費稅”借方

D:委托加工物資成本105萬元

正確答案：A

知 識 點 ：委托加工物資

參考解析：

對于這種情況，如果收回來繼續(xù)加工應稅消費品，那么委托方最終銷售時需要計算繳納消費稅，受托方代扣代繳的消費稅可以抵扣，因此委托加工環(huán)節(jié)的消費稅不應作為成本，而應作為借方的“應交稅費-應交消費稅”，在借方，顯然就是作為抵減的意思了。

(1)收回后直接用于銷售的，應將受托方代收代繳的消費稅記入委托加工成本(銷售價格低于受托方計稅價格);

(2)收回后直接用于銷售的，應將受托方代收代繳的消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”(銷售價格高于受托方計稅價格);

(3)收回后用于連續(xù)生產應稅消費品、按規(guī)定準予抵扣的，應將受托方代收代繳的消費稅記入“應交稅費-應交消費稅”;

(4)收回用于連續(xù)生產非應稅消費品的，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工成本。

(多選)3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托其他單位加工應稅消費品，該產品收回后繼續(xù)加工，下列各項中，應計入委托加工物資成本的有( )。

A:發(fā)出材料的實際資本

B:支付給受托人的加工費

C:支付給受托方的增值稅

D:受托方代收代繳的消費稅

正確答案：A,B

知 識 點 ：委托加工物資

參考解析：企業(yè)委托外單位加工物資的成本包括：加工中實際耗用物資的成本;支付的加工費用及應負擔的運雜費等;支付的稅金，包括委托加工物資所應負擔的消費稅(指屬于消費稅應稅范圍的加工物資)等。需要注意的是：①需要繳納消費稅的委托加工物資，如果加工物資收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費稅應計入加工物資成本;②需要繳納消費稅的委托加工物資，如果收回的加工物資用于繼續(xù)加工的，由受托方代收代繳的消費稅應先記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費品銷售后所負擔的消費稅。

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