2020年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》每日一練(12月11日)

編輯推薦：2020年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》每日一練匯總(2019年12月份)

不定項選擇題

1、甲公司為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)并銷售M產(chǎn)品。M產(chǎn)品每件不含增值稅售價為500元，每件成本為400元。2018年11月份該公司銷售產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%，當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)5日，向乙公司銷售M產(chǎn)品4 000件，由于成批銷售，給予乙公司10%的商業(yè)折扣，銷售合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30(計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。同日，甲公司開具增值稅專用發(fā)票并將商品發(fā)出，符合收入確認(rèn)條件。11月18日，收到乙公司支付的扣除現(xiàn)金折扣后的剩余款項并存入銀行。

(2)9日，與丙公司簽訂銷售2 000件M產(chǎn)品的合同，收到丙公司預(yù)付全部款項的50%。同日，收到上月銷售本月退回的M產(chǎn)品500件并全部驗收入庫(該批產(chǎn)品已確認(rèn)收入但未享受商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣)，甲公司對退回的產(chǎn)品已開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。

(3)25日，銷售原材料一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬，全部款項已存入銀行，該批材料成本為12萬元。

(4)30日，以銀行存款支付專設(shè)銷售機構(gòu)當(dāng)月庫房的租金1萬元(不含增值稅)，計提專設(shè)銷售機構(gòu)運輸車輛的折舊費0.5萬元，預(yù)提所售產(chǎn)品質(zhì)量保證損失16.5萬元。

要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)

<1>根據(jù)期初資料和資料(1)，甲公司銷售產(chǎn)品會計處理正確的是( )。

A.5日銷售商品時

借：應(yīng)收賬款 203.4

貸：主營業(yè)務(wù)收入 180

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 23.4

B.18日收到款項時

借：銀行存款 224

財務(wù)費用 2

貸：應(yīng)收賬款 226

C.18日收到款項時

借：銀行存款 226

貸：應(yīng)收賬款 226

D.5日銷售商品時

借：應(yīng)收賬款 226

貸：主營業(yè)務(wù)收入 200

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 26

<2>根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于甲公司9日的會計處理表述正確的是( )。

A.退回產(chǎn)品涉及增值稅稅額的應(yīng)扣減11月已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項稅額

B.預(yù)收丙公司貨款時，不確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

C.預(yù)收丙公司貨款時，確認(rèn)50%主營業(yè)務(wù)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)50%主營業(yè)務(wù)成本

D.退回的產(chǎn)品沖減11月的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本

<3>根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲公司25日銷售原材料會計科目處理正確的是( )。

A.借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目12萬元 B.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目12萬元

C.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目20萬元 D.貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目20萬元

<4>根據(jù)資料(4)，下列各項中，甲公司發(fā)生各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)借記“銷售費用”科目的金額應(yīng)是( )萬元。

A.1.5

B.18

C.0.5

D.1

<5>根據(jù)資料(1)至(4)，上述業(yè)務(wù)導(dǎo)致甲公司2018年11月利潤表中“營業(yè)利潤”項目本期金額增加( )萬元。

A.23

B.33

C.3.2

D.13.2

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參考答案

<1>【答案】A

【解析】11月18日乙企業(yè)付款，享受1/20的現(xiàn)金折扣。

18日收到款項時

借：銀行存款 201.6

財務(wù)費用 1.8

貸：應(yīng)收賬款 203.4

<2>【答案】ABD

【解析】預(yù)收款方式銷售商品在收到余款(最后一筆)并交付商品時確認(rèn)收入和成本;已確認(rèn)的收入發(fā)生銷售退回的，一般應(yīng)在發(fā)出時沖減當(dāng)期銷售收入，同時沖減當(dāng)期銷售商品成本。如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，應(yīng)同時扣減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項稅額。如該項銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣，應(yīng)同時調(diào)整相關(guān)財務(wù)費用的金額。

<3>【答案】BD

【解析】銷售原材料

借：銀行存款 22.6

貸：其他業(yè)務(wù)收入 20

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2.6

借：其他業(yè)務(wù)成本 12

貸：原材料 12

<4>【答案】B

【解析】以銀行存款支付專設(shè)銷售機構(gòu)當(dāng)月庫房的租金、計提專設(shè)銷售機構(gòu)運輸車輛的折舊費、預(yù)提所售產(chǎn)品質(zhì)量保證損失均屬于銷售費用，“銷售費用”科目的金額=1+0.5+16.5=18(萬元)。

<5>【答案】C

【解析】利潤表中“營業(yè)利潤”項目本期金額=180-1.8-160-25+20+20-12-18=3.2(萬元)。

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