2020年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》每日一練(11月28日)

編輯推薦：2020年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》每日一練匯總(2019年11月份)

不定項選擇題

1、中國公民陳某為國內(nèi)某大學(xué)教授。2019年1-4月有關(guān)收支情況如下：

(1)1月轉(zhuǎn)讓一套住房，取得含增值稅銷售收入945 000元。該套住房原值840 000元，系陳某2018年8月購入。本次轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生合理費用5 000元。

(2)2月獲得當?shù)亟逃块T頒發(fā)的區(qū)(縣)級教育方面的獎金10 000元。

(3)3月轉(zhuǎn)讓從公開發(fā)行市場購入的上市公司股票6 000股，取得股票轉(zhuǎn)讓所得120 000元。

(4)4月在甲電信公司購話費獲贈價值390元的手機一部;獲得乙保險公司給付的保險賠款30 000元。

假設(shè)陳某2019年其他收入及相關(guān)情況如下：

1.工資、薪金所得190 000元，專項扣除40 000元。

2.勞務(wù)報酬所得8 000元，稿酬所得5 000元。

已知：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅稅率為20%，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額納增值稅。綜合所得，每一納稅年度減除費用60 000元;勞務(wù)報酬所得、稿酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額;稿酬所得的收入減按70%計算。

個人所得稅稅率表(節(jié)選)

綜合所得適用

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>計算陳某1月轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.[945 000÷(1+5%)-840 000-5 000]×20%=11 000(元)

B.(945 000-840 000×20%=21 000(元)

C.(945 000-840 000-5 000)×20%=20 000(元)

D.[945 000÷(1+5%)-840 000]×20%=12 000(元)

<2>計算陳某1月轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)納增值稅稅額的下列式中，正確的是( )。

A.945 000×5%=47 250(元)

B.[945 000-840 000÷(1+5%)]×5%=5 000(元)

C.945 000÷(1+5%) ×5%=45 000(元)

D.(945 000-840 000)×5%=5 250(元)

<3>陳某的下列所得中，不納個人所得稅的是( )。

A.區(qū)(縣)級教育方面的獎金10 000元

B.獲贈價值390元的手機

C.股票轉(zhuǎn)讓所得120 000元

D.獲得的保險賠款30 000元

<4>計算陳某2019年綜合所得應(yīng)繳納個人所得稅的下列算式中，正確的是( )。

A.[(190 000+8 000×(1-20%)+5 000×(1-20%)×70%-60 000-40 000]×10%-2 520=7 400(元)

B.(190 000-60 000-40 000)×10%-2 520+8 000×(1-20%)×3%+5 000×70%×3%=6 756(元)

C.(190 000-60 000-40 000)×10%-2 520+8 000×(1-20%)×3%+5 000×(1-20%)×70%×3%=6 756(元)

D.(190 000+8 000+5 000×70%-60 000-40 000) ×10%-2 520=7 630(元)

答案見第二頁

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參考答案

<1>【答案】A

【解析】陳某轉(zhuǎn)讓住房取得收入屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)繳納個人所得稅稅額的計算公式為：應(yīng)按稅額=[收入全額(不含增值稅)-原值-合理費用]×稅率=[945 000÷(1+5%)-840 000-5 000]×20%=11 000(元)。

<2>【答案】C

【解析】個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額納增值稅，陳某2018年8月購入住房不足2年，于2019年1月轉(zhuǎn)讓，因此按5%征收，即應(yīng)納增值稅稅額945 000÷(1+5%) ×5%=45 000元【計算增值稅時不能扣除房產(chǎn)原值，需要跟個稅進行區(qū)分】。

<3>【答案】BCD

【解析】省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金免征個稅，A選項錯誤。企業(yè)向個人銷售商品提供服務(wù)的同時給予贈品，不征個稅。保險賠款免稅。

<4>【答案】A

【解析】先算應(yīng)納稅所得額=(190 000+8 000×(1-20%)+5 000×(1-20%)×70%-60 000-4 0000=99 200元，查表帶入。其中每一納稅年度減除費用60 000元，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額，稿酬所得再額外打七折。專項扣除40 000元。算出99 200查表定級距，故選A選項。

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