2020年初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日一練(7月12日)

編輯推薦：2020年初級會計職稱考試各科目每日一練匯總(7月12日)

不定項選擇題

1.A公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運(yùn)輸服務(wù)，2018年10月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)購進(jìn)辦公用小轎車1部，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為159 375元;購進(jìn)貨車用柴油，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為318 750元。

(2)購進(jìn)職工食堂用貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為53 125元。

(3)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得含增值稅價款1 100 000元，同時收取保價費(fèi)2 200元。

(4)提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)，取得含增值稅價款31 800元，因損壞所搬運(yùn)貨物，向客戶支付賠償款5 300元。

(5)提供貨物倉儲服務(wù)，取得含增值稅價款116 600元，另外收取貨物逾期保管費(fèi)21 200元。

已知：購買貨物的增值稅率為16%，交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為10%，物流輔助服務(wù)增值稅稅率為6%，上期留抵增值稅稅額6 800元，取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>A公司下列增值稅進(jìn)項稅額中，不得準(zhǔn)予抵扣的是( )。

A.購進(jìn)柴油的進(jìn)項稅額51 000元

B.購進(jìn)職工食堂用貨物的進(jìn)項稅額8 500元

C.上期留抵的增值稅稅額6 800元

D.購進(jìn)小轎車的進(jìn)項稅額25 500元

<2>A公司當(dāng)月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。

A.2 200×10%=220(元)

B.1 100 000×10%=110 000(元)

C.(1 100 000+2 200)÷(1+10%)×10%=100 200(元)

D.1 100 000÷(1+10%)×10%=100 000(元)

<3>A公司當(dāng)月提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。

A.[31 800÷(1+6%)-5 300]×6%=1 482(元)

B.31 800×6%=1 908(元)

C.31 800÷(1+6%)×6%=1 800(元)

D.(31 800-5 300)÷(1+6%)×6%=1 500(元)

<4>A公司當(dāng)月提供貨物倉儲服務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。

A.116 600÷(1+6%)×6%=6 600(元)

B.116 600×6%=6 996(元)

C.[116 600÷(1+6%)×6%+21 200]×6%=1 668(元)

D.(116 600+21 200)÷(1+6%)×6%=7 800(元)

答案見第二頁

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參考答案

<1>【答案】B

【解析】選項 B購進(jìn)貨物用于集體福利、個人消費(fèi)，對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣;選項 AD均可以用于抵扣;購進(jìn)柴油的進(jìn)項稅額=318 750×16%=51 000;購進(jìn)職工食堂用貨物的進(jìn)項稅額=53 125×16%=8 500;購進(jìn)小轎車的進(jìn)項稅額=159 375×16%=25 500。

<2>【答案】C

【解析】A公司提供貨物運(yùn)輸服務(wù)同時收取的保價費(fèi)，應(yīng)作為價外費(fèi)用處理。因此，A公司當(dāng)月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=(1 110 000+2 220)÷(1+10%)×10%=101 110.90(元)。

<3>【答案】C

【解析】向客戶“支付”(而非“收取”)的賠償款，不屬于甲公司的收入，不得從銷售額中扣除。因此，甲公司當(dāng)月提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=31 800÷(1+6%)×6%=1 800(元)。

<4>【答案】D

【解析】A公司收取的貨物逾期保管費(fèi)屬于在保管逾期期間取得的貨物倉儲服務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)依法并入提供貨物倉儲服務(wù)取得的銷售額計算銷項稅額。

因此，A公司當(dāng)月提供貨物倉儲服務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=(116 600+21 200)÷(1+6%)×6%=7 800(元 )。

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