2020年初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)知識點：第四章第二節(jié)銷項稅額計算

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第四章 增值稅、消費稅法律制度

第二節(jié) 增值稅法律制度

一般計稅方法

一般納稅人應(yīng)納稅額計算：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

銷項稅額

1、銷售額

全部價款+價外費用

價外費用包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

【注意】價外費用為含增值稅的銷售額

2、非價外費用

①受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。

②同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費

③銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

3、價稅分離

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+16%)或(1+10%)

【注意】默認(rèn)含稅銷售額：

(1)零售價;(2)價外費用;(3)普通發(fā)票

4、組成計稅價格

視同銷售

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)

【注意】先找本單位同類產(chǎn)品平均售價，沒有，找其他單位，還沒有，組價

進(jìn)口

不區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一律使用適用稅率

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅

組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)

5、特殊

包裝物押金 白酒確認(rèn)時點與其他產(chǎn)品不同

折扣銷售 同一張發(fā)票注明

以舊換新 除金銀首飾外不扣減舊貨收購價格

以物易物 雙方都作購銷處理

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