2020年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)知識點：第四章第一節(jié)稅收法律制度概述

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第四章 增值稅、消費稅法律制度

第一節(jié) 稅收法律制度概述

一、稅收特征

稅收三性：強制性、無償性、固定性。

二、稅收法律關(guān)系

1、主體-征稅機關(guān)：國家各級稅務(wù)機關(guān)和海關(guān);

納稅義務(wù)人：法人、自然人和其他組織。

2、客體

是指主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象，也就是征稅對象。

3、內(nèi)容

指主體所享受的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。

三、稅法要素

(1)納稅義務(wù)人

自然人、法人或其他組織

(2)征稅對象

區(qū)別不同類型稅種的重要標志

(3)稅目

征稅對象的具體化

(4)稅率

比例稅率：增值稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅

累進稅率：超額累進稅率→個人所得稅

超率累進稅率→土地增值稅

定額稅率：城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅

(5)計稅依據(jù)

從價計征、從量計征

(6)稅收優(yōu)惠

減稅、免稅

起征點 達不到不征，達到或超過全額征稅

免征額 達不到不征，達到了超過部分征稅

四、稅款征收

稅務(wù)局：除去海關(guān)征收的其他所有稅種

海關(guān)：關(guān)稅、船舶噸稅、委托代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅

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