2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：第五章第三節(jié)所得稅費(fèi)用

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第五章 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)

第三節(jié) 利潤(rùn)

所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅，其中：

當(dāng)期所得稅指當(dāng)期應(yīng)交所得稅;

遞延所得稅指遞延所得稅資產(chǎn)(收益)和遞延所得稅負(fù)債(費(fèi)用)。

影響所得稅費(fèi)用的因素：當(dāng)期應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)(或收益)、遞延所得稅負(fù)債(或費(fèi)用)。

(1) 當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)(利潤(rùn)總額)+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減

納稅調(diào)增：超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的各項(xiàng)支出、行政罰款、罰金(如：稅收滯納金罰款);

納稅調(diào)減：國(guó)債利息收入、5 年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損

(2) 遞延所得稅：利用丁字賬倒擠本期發(fā)生額(題目給出發(fā)生額的，直接用)

應(yīng)當(dāng)注意：凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用

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