2020年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》每日一練(6月25日)

編輯推薦：2020年初級會計職稱考試各科目每日一練匯總(6月25日)

不定項選擇題

小環(huán)公司為增值稅一般納稅人，適用的貨物增值稅稅率為16%，2018年至2019年發(fā)生的與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

(1)2018年3月1日，小環(huán)公司外購一臺需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為80萬元，支付運費取得增值稅專用發(fā)票注明運費為10萬元，增值稅稅額為1萬元，以上款項均未支付。

(2)2018年4月5日，設(shè)備安裝領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為110萬元，市場售價為150萬元。設(shè)備于4月30日安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)，該設(shè)備預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值率為5%，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

(3)2018年7月1日，小環(huán)公司開始自建廠房一棟，外購工程物資取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為80萬元。當(dāng)日工程物資被廠房工程全部領(lǐng)用。

(4)2018年11月3日，廠房工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為300萬元，市場售價400萬元。

(5)2019年3月9日，廠房工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)，并辦理竣工決算。小環(huán)公司預(yù)計廠房可以使用20年，預(yù)計凈殘值率為5%，采用年限平均法計提折舊。

(6)2019年12月31日，生產(chǎn)設(shè)備的可收回金額為250萬元，廠房的可收回金額為600萬元。

要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示，小數(shù)點后保留兩位)

<1>根據(jù)資料(1)和(2)，下列會計處理正確的是(　 )。

A.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　510

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　 81

貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　 　591

B.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　110

貸：庫存商品　　　　　　　　　　 　　　　　110

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　150

貸：庫存商品　　　　　　　 　　　　　　　　150

D.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　620

貸：在建工程　　　　　 　　　　　　　　　620

<2>根據(jù)資料(1)和(2)，2018年12月31日生產(chǎn)設(shè)備的賬面價值為(　)萬元。

A.454.7

B.514.07

C.484

D.447.3

<3>根據(jù)資料(3)和(4)，下列會計處理不正確的是(　 )。

A.借：工程物資　　　　　　　　　　　　　580

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　580

B.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　500

貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　500

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　300

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　300

D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　364

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　64

<4>根據(jù)資料(3)至(5)，廠房在2019年應(yīng)計提的折舊金額為(　)萬元。

A.31.53

B.28.50

C.33.95

D.26.75

<5>根據(jù)資料(1)至(6)，甲公司2019年12月31日應(yīng)計提的資產(chǎn)減值損失為(　)萬元。

A.38.8

B.194.3

C.171.50

D.222.6

答案見第二頁

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參考答案

<1>

【答案】ABD

【解析】外購生產(chǎn)設(shè)備增值稅進項稅額可以抵扣，所以選項A正確;工程領(lǐng)用本單位自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)將產(chǎn)品的成本計入設(shè)備成本，所以選項B正確，選項C錯誤;工程完工固定資產(chǎn)的入賬金額=510+110=620(萬元)，選項D正確。

<2>

【答案】A

【解析】生產(chǎn)設(shè)備的賬面價值620-620×2÷5÷12×8=454.7(萬元 )。

<3>

【答案】AD

【解析】2016年5月1日后外購不動產(chǎn)及不動產(chǎn)在建工程，增值稅可以作為進項稅額抵扣，應(yīng)編制的會計分錄為：借：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　 　500

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 48(80×60%)

—待抵扣進項稅額　　　　　32(80×40%)

貸：銀行存款　　　　　　　 　　　　　　　　　580

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 　　500

貸：工程物資　　　　　 　　　　　　　　　　　500

工程領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品按其成本計入在建工程，無需視同銷售，所以選項C正確，選項D錯誤。

<4>

【答案】B

【解析】廠房的入賬金額500+300=800(萬元)，2019年應(yīng)計提的折舊金額=800×(1-5%)/20/12×9=28.5(萬元 )。

<5>

【答案】B

【解析】生產(chǎn)設(shè)備截止2019年12月31日應(yīng)計提的累計折舊金額=620×40%+(620-620×40%)×40%÷12×8=347.2(萬元)，賬面價值=620-347.2=272.8(萬元)，應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=272.8-250=22.8(萬元);2019年12月31日廠房的賬面價值=800-28.50=771.50(萬元)，應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=771.50-600=171.50(萬元)，應(yīng)編制的會計分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　194.3

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　194.3

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