2019年初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試真題必考點：已納消費(fèi)稅的扣除

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已納消費(fèi)稅的扣除

1、外購、委托加工可抵扣

外購、委托加工已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

外購、委托加工已稅高檔化妝品原料生產(chǎn)的高檔化妝品;

外購、委托加工已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;

外購、委托加工已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

外購、委托加工已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

外購、委托加工已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

外購、委托加工已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板;

外購、委托加工已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的成品油;

外購、委托加工已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油。

2、不涉及抵扣

酒、摩托車、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料

【口訣】一酒二車貴手表、游艇電池和涂料

提示1：納稅人用外購的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)，在計稅時一律不得扣除外購珠寶、玉石的已納稅款。納稅環(huán)節(jié)不同不得扣除

提示2：用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品不得扣除

應(yīng)納稅額的計算

委托加工從價定率

組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

復(fù)合計稅組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

真題

【單選】甲化妝品生產(chǎn)企業(yè) 2017 年 7 月從另一化妝品生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)高檔保濕精華一批，取得增值稅與用収票上注明價款為 100 萬元;當(dāng)月領(lǐng)用其中的 40%用于生產(chǎn)高檔保濕粉底液并全部銷售，取得不含增值稅銷售收入 500 萬元，已知高檔化妝品適用消費(fèi)稅稅率為15%。有關(guān)甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅，下列計算列式正確的是( )。

A.500×15%=75 萬元

B.500×15%-100×15%×60%=66 萬元

C.500×15%-100×15%=60 萬元

D.500×15%-100×15%×40%=69 萬元

【答案】D

【解析】當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅額，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算。甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)本月生產(chǎn)領(lǐng)用了 40%的外購高檔保濕精華其外購高檔保濕精華時已納的消費(fèi)稅稅款僅可在本月扣除 40%。

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