2019年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考點24：消費稅征稅范圍

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考點24：消費稅征稅范圍

(一)生產(chǎn)應稅消費品

納稅人生產(chǎn)的應稅消費品，于納稅人銷售時納稅。

工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視為應稅消費品的生產(chǎn)行為：

(1)將外購的消費稅非應稅產(chǎn)品以消費稅應稅產(chǎn)品對外銷售的;

(2)將外購的消費稅低稅率應稅產(chǎn)品以高稅率應稅產(chǎn)品對外銷售的。

(二)委托加工應稅消費品

1.委托加工的應稅消費品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。

2.委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。

委托個人加工的應稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。

(三)進口應稅消費品

單位和個人進口應稅消費品，于報關(guān)進口時繳納消費稅。

(四)零售應稅消費品

1.商業(yè)零售金銀首飾

下列業(yè)務視同零售業(yè)，在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅：

①為經(jīng)營單位以外的單位和個人加工金銀首飾。

加工包括帶料加工、翻新改制、以舊換新等業(yè)務，不包括修理和清洗。

②經(jīng)營單位將金銀首飾用于饋贈、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎勵等方面。

③未經(jīng)中國人民銀行總行批準，經(jīng)營金銀首飾批發(fā)業(yè)務的單位將金銀首飾銷售給經(jīng)營單位。

2.零售超豪華小汽車

自2016年12月1日起，對超豪華小汽車，在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10%。

將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人。

【鏈接】超豪華小汽車征收范圍為每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車。

(五)批發(fā)銷售卷煙

卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅。稅率為11%，并按0.005元/支加征從量稅。

卷煙消費稅(1箱=250條，1條=200支)

生產(chǎn)銷售

甲類卷煙：銷售額×56% +銷售數(shù)量×0.003 元/支

乙類卷煙：銷售額×36% +銷售數(shù)量×0.003 元/支

批發(fā)環(huán)節(jié)

銷售額×11% +銷售數(shù)量×0.005 元/支

【2015年5月10日起】

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練一練

【單選】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列不屬于消費稅征收范圍的是( )。

A.啤酒

C.電腦

B.實木地板

D.電池

【答案】C

【解析】電腦不屬于消費稅的征稅范圍。

【單選】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應征收消費稅的是( )。

A.地板廠銷售自產(chǎn)實木地板

C.百貨公司零售高檔化妝品

B.超市零售白酒

D.汽車廠銷售自產(chǎn)電動汽車

【答案】A

【解析】納稅人生產(chǎn)的應稅消費品，于納稅人銷售時納稅。零售環(huán)節(jié)征消費稅的只有金銀首飾、超豪華小汽車，B、C兩項不正確。D項電動汽車不在征稅范圍。

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