2019年初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點21：視同銷售貨物的銷售額的確定

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考點21：視同銷售貨物的銷售額的確定

①按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

②按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

③按組成計稅價格確定

組成計稅價格=成本*(1+成本利潤率)+消費稅稅額

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練一練

【單選】甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2018年1月將自產(chǎn)的100件新型羽絨服作為福利發(fā)給本廠職工，該新型羽絨服生產(chǎn)成本為單件1 160元，增值稅稅率為16%，成本利潤為10%。計算甲服裝廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.100×1 160×16%=18 560元

B.100×1 160×(1+10%)×16%=20 416元

C.100×1 160×(1+10%)÷(1+16%)×16%=17 600元

D.100×1 160÷(1+16%)×16%=16 000元

【答案】B

【解析】增值稅是價外稅，成本不含增值稅，故不能價稅分離，選項C和選項D錯誤，排除;自產(chǎn)貨物用于職工福利，需要視同銷售，沒有同類價格的需要組價，本題需要按照成本×(1+成本利潤率)組價，A選項直接用成本計算，排除;選擇B選項。

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