2019年初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日一練(2月26日)

單項選擇題

1.2018年11月，A酒廠銷售自產(chǎn)葡萄酒，取得含增值稅價款46.4萬元，另收取包裝物押金2.32萬元、手續(xù)費1.16萬元。已知葡萄酒增值稅稅率為16%，消費稅稅率為10%。A酒廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

A.(46.4+1.16)÷(1+16%)×10%=4.1(萬元)

B.46.4÷(1+16%)×10%=4(萬元)

C.(46.4+2.32+1.16)÷(1+16%)×10%=4.3(萬元)

D.(46.4+2.32)÷(1+16%)×10%=4.2(萬元)

2.A化妝品廠銷售高檔化妝品取得含稅收入46.4萬元，收取手續(xù)費1.5萬元，另收取包裝物押金2萬元。已知，增值稅稅率為16%，消費稅稅率為15%。以下關(guān)于該化妝品廠本月應(yīng)交消費稅的計算中，正確的是( )。

A.46.4×15%=6.96(萬元)

B.46.4÷(1+16%)×15%=6(萬元)

C.(46.4+1.5)÷(1+16%)×15%=6.19(萬元)

D.(46.4+1.5+1)÷(1+16%)×15%=6.32(萬元)

3.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，暫減按10%稅率征收個人所得稅的是( )。

A.小志出租相機(jī)取得的所得

B.大仁出租住房取得的所得

C.西西出租空調(diào)取得的所得

D.餃子出租土地取得的所得

4.2018年8月，大仁出租住房取得不含增值稅租金收入3 500元，房屋租賃過程中繳納的可以稅前扣除的相關(guān)稅費180元，支付出租住房維修費1 200元，已知個人出租住房取得的所得按10%的稅率征收個人所得稅，每次收入不超過4 000元的，減除費用800元。大仁當(dāng)月出租住房應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

A.(3 500-180-800-800)×10%=172(元)

B.(3 500-180-800)×10%=252(元)

C.(3 500-180-1 200)×10%=212(元)

D.(3 500-180-1 200-800)×10%=132(元)

5.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)繳納個人所得稅的是( )。

A.王某將房屋無償贈與其子

B.張某轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上且唯一家庭生活用房

C.趙某轉(zhuǎn)讓無償受贈的商鋪

D.楊某將房屋無償贈與其外孫女

參考答案

1.

【答案】C

【解析】對酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)而收取的包裝物押金，無論押金是否返還也不管會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額，征收消費稅;1.16萬元的手續(xù)費應(yīng)作為價外費用;價外費用與并入銷售額的包裝物押金均為含增值稅收入。

2.

【答案】C

【解析】本題的“收入46.8萬元”為含增值稅收入，應(yīng)當(dāng)價稅分離，收取的手續(xù)費1.5萬元屬于價外費用，亦應(yīng)價稅分離后再并入銷售額。非酒類產(chǎn)品(本題為高檔化妝品)，不隨同產(chǎn)品銷售、單獨收取的包裝物押金，在收取時不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅。

3.

【答案】B

【解析】選項 B，個人出租住房暫減按10%稅率征收個人所得稅;選項 ACD，其他出租無優(yōu)惠。

4.

【答案】A

【解析】對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅;財產(chǎn)租賃所得，每次(月)收入不超過4 000元的，應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費-由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用(800元為限)-800元]×10%;大仁當(dāng)月出租住房應(yīng)繳納的個人所得稅=(3 500-180-8 00-800)×10%=172(元)。

5.

【答案】C

【解析】選項 AD房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹的，對雙方當(dāng)事人均不征收個人所得稅;選項B對個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá) 5 年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。

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